NA. Martynyuk, poreski stručnjak

Dobavljač je došao po gotovinu: novac izdajemo ispravno

Predložena je tema članka Valentina Vladimirovna Bondarenko, glavni računovođa Askat LLC, Novoaltaisk.

Predstavnik dobavljača može doći u vašu organizaciju sa punomoćjem da prikupi gotovinu iz raznih razloga. Na primjer, vaš direktor je potpisao ugovor prema kojem špediter dobavljača dovozi robu do vas i odmah prima gotovinu za nju. Ili je, iz nekog razloga, zgodnije da vaš kreditor primi gotovinski dug. Pogledajmo kako izdati novac.

Računovođa je ovde suvišna

Mnogi su uvjereni da je nemoguće platiti kupljenu robu (radove, usluge) sa svoje kase direktno predstavniku dobavljača. A ako je predstavnik došao po gotovinu, onda morate sve urediti kao da je blagajnik prvo izdao novac po izvještaju bilo kojem zaposleniku svoje kompanije, zatim je platio dobavljaču i sastavio avansni izvještaj.

Pažnja

Možete izdati sa blagajne predstavniku dobavljača ne više od 100 hiljada rubalja. jedan ugovor tačka 6 Direktive Centralne banke od 07.10.2013. godine broj 3073-U (u daljem tekstu: Direktiva Centralne banke br. 3073-U).

U stvari, nema prekršaja u izdavanju novca sa blagajne odmah predstavniku dobavljača. Odgovara:

• građansko pravo. Plaćanje predstavniku dobavljača po punomoćju koje ima jednako je polaganju novca direktno u blagajnu dobavljača ili prijenosu na njegov račun. Kao rezultat toga, pravo dobavljača da zahtijeva plaćanje od vas će biti ugašeno, i to već u trenutku izdavanja novca iz vaše kase, a ne u trenutku kada je predstavnik novca deponovan u blagajnu dobavljača. Art. 182 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Uredba MO FAS-a od 12. novembra 2012. godine broj A40-24114 / 12-114-219;
• gotovinska pravila. U njima je izdavanje novca po izveštaju i plaćanje kupljene robe, radova, usluga naznačeno kao dve odvojene stavke rashoda iz blagajne. Klauzula 2 Direktive Centralne banke br. 3073-U;
• pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Oni ne ograničavaju isplate iz kase na izdavanje novca samo zaposleniku m tačka 6.1 Uputstva Centralne banke od 11. marta 2014. godine broj 3210-U (u daljem tekstu - Uputstvo Centralne banke br. 3210-U).

Potrebna su nam dokumenta

Prijenos novca predstavniku dobavljača važno je pravilno dogovoriti. Uostalom, uvijek postoji rizik da iz nekog razloga neće donijeti novac na svoju kasu. Tada će dobavljač smatrati isporuku neplaćenom i najvjerovatnije će od vas tražiti iznos plaćanja i kaznu. Da biste ovaj rizik sveli na najmanju moguću meru, potrebno je da dobijete svu potrebnu dokumentaciju od predstavnika i pravilno sastavite RKO. Evo kako to učiniti.

Instrukcije Centralne banke navedene u članku možete pronaći: odjeljak "Rusko zakonodavstvo" sistema ConsultantPlus

Prvo, zahtijevajte punomoćje da dobijete određeni iznos od vaše organizacije prema određenom ugovoru (faktura, tovarni list, itd.). Mora se uzeti od zastupnika prije izdavanja novca i zatim priložiti RKO klauzula 6.1 Direktive Centralne banke br. 3210-U. Navedite detalje punomoći u RKO liniji "Prilog".

Ako se punomoć izdaje za primanje više uplata od vas, mora se oduzeti pri prvom izdavanju novca. Blagajnik bi ga trebao čuvati u vašoj organizaciji. Priložite kopiju CSC-u za svako plaćanje, a original priložite potrošnom materijalu za posljednju. klauzula 6.1 Direktive Centralne banke br. 3210-U.

Teže je ako se punomoćje izdaje za primanje više uplata od različitih organizacija i zbog toga predstavnik dobavljača ne želi da vam ostavi original. Naravno, da biste ispoštovali gotovinska pravila, dovoljno je da imate kopiju koja je ovjerena na način koji odredi rukovodilac vaše organizacije. klauzula 6.1 Direktive Centralne banke br. 3210-U. Ali pristati na ovo je opasno.

Nemojte izdavati novac bez davanja punomoćja. Neophodno je ne samo pridržavati se pravila vođenja gotovinskih transakcija. Trebat će vam originalno punomoćje:

• da potvrdite da ste kupljenu robu, radove, usluge platili pravoj osobi - u slučaju da dobavljač tvrdi da nije primio uplatu od vas. Uostalom, ako niste iskoristili svoje pravo da zahtijevate dokaz da izdajete novac pravoj osobi, onda sve rizike povezane s činjenicom da dobavljač ne primi uplatu snosite vi. Art. 312 Građanskog zakonika Ruske Federacije;
• da potvrdi uplatu troškova po pojednostavljenom sistemu oporezivanja i o gotovinskom metodu obračuna poreza na dohodak. Bez punomoćja, poreski organi mogu smatrati plaćanje roba, radova, usluga nepotvrđenim i njihov trošak izbaciti iz obračuna poreske osnovice. Uostalom, RKO samo potvrđuje izdavanje novca iz kase, a punomoćje potvrđuje da je novac izdat određenom dobavljaču za plaćanje određene robe, radova i usluga.

Stoga, unaprijed razgovarajte o tome sa dobavljačima, a još bolje - navedite u ugovoru da je uslov za primanje novca prijenos originalne punomoći na vas.

Punomoćje nije potrebno ako:

• <или>vaš dobavljač je individualni preduzetnik i vi mu lično dajete novac;
• <или>novac prima šef organizacije dobavljača. Rukovodilac predstavlja pravno lice bez punomoćja i stav 3 čl. 40 Zakona od 08.02.98 br. 14-FZ; pp. 1, 2 čl. 69 Zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ.

Drugo, predstavnik dobavljača, u trenutku prijema novca od vas, mora vam izdati gotovinski račun stav 1. čl. 2, čl. 1 Zakona od 22.05.2003. br. 54-FZ. Da bi to učinio, mora imati mobilnu CCP. Ali u stvarnosti, to je još uvijek prilično rijetko, ali češće se događa drugačije.

SITUACIJA 1. Dobavljač KKT-a uopće ne izdaje ček. Za ovo može biti kažnjen. Dio 2, čl. 14.5 Administrativni zakonik Ruske Federacije. Ali takva kazna je samo njegov problem. Da li izostanak provjere znači probleme za vašu organizaciju? Teško.

Za priznavanje rashoda poreza na dobit i odbijanje PDV-a dovoljno je imati primarni račun za kupljenu robu (radove, usluge) i fakture.

U ugovore sa uslovom plaćanja u gotovini iz kase bolje je uključiti uslov da novac se izdaje samo u zamjenu za ček CCP. To će omogućiti, bez sporova sa drugom stranom i inspektoratom, otpisivanje troškova pojednostavljenog oporezivanja.

Na pojednostavljenom sistemu oporezivanja i na gotovinskoj osnovi na OSNO, plaćanje troškova će biti potvrđeno blagajnama uz punomoć. Plaćanje je prestanak takve obaveze kupca dobara (radova, usluga) prema njihovom prodavcu, koja je direktno povezana sa njihovom isporukom. stav 3 čl. 273. stav 2. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vaša obaveza plaćanja robe prestaje, kao što smo već rekli, u trenutku kada se novac izda predstavniku dobavljača i stav 1. čl. 182 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Istovremeno, postoji i dugogodišnji Dopis Ministarstva finansija, gdje se kaže da je za potvrdu "pojednostavljenih" troškova plaćenih gotovinom potrebna gotovinska priznanica. Dopis Ministarstva finansija od 21.02.2008.godine broj 03-11-05/40. Stoga se ne može isključiti da će vaš IFTS, tokom provjere, ukloniti troškove za koje nema provjere CCP.

SITUACIJA 2. Dobijate ček CCP od dobavljača, čiji se datum ne poklapa sa datumom gotovinskog obračuna(odnosno sa danom izdavanja novca sa blagajne), jer:

• <или>dobavljač izbacuje ček na svoju stacionarnu kasu tek kada njegov predstavnik donese novac koji je od vas dobio na blagajnu (a to se može dogoditi sljedećeg dana). I onda samo prosljeđuje ovu provjeru vašoj organizaciji. To nije u redu. Ček se mora obilježiti u trenutku poravnanja, a poravnanje se ne vrši u trenutku kada novac stigne na blagajnu dobavljača, već u trenutku kada je novac izdat predstavniku, jer on istovremeno predstavlja svoju organizaciju. ;
• <или>dobavljač izbacuje ček unaprijed kada vam pošalje svog predstavnika, a predstavnik dolazi do vas tek sljedećeg dana. Poreznici smatraju da je izbijanje čeka unaprijed prekršaj, ali opet, ne vaš, već prodavčev Dopis Federalne poreske službe od 10. jula 2013. br. AS-4-2 / [email protected] .

Unaprijed dogovorite da dobijete ček CCP s datumom kada ste izdali novac. Ali ako iz nekog razloga to nije moguće, onda je ček s "pogrešnim" datumom bolji nego nikakav.

Nema potrebe tražiti od predstavnika dobavljača da obezbedi račun za PKO za iznos koji mu pripada. Nalog za prijem na blagajni dobavljača mora biti izdat za deponenta novca, odnosno za samog zastupnika. A račun za parohijana mora ostati kod njega - ne možete ga imati. Osim toga, nije vam potrebna priznanica za PKO kao potvrda o uplati troškova za USNO i uz gotovinski metod za OSNO.

Izrađujemo RKO

Evo primjera ispravnog dizajna RKO.

Šef organizacije	Direktor Bolje je da direktor (osoba koju on ovlasti da donosi odluke o trošenju novca) potpiše RKO. Iako, prema pravilima gotovine, njegov potpis u RKO, ako sada nije potreban potpis glavnog računovođe (računovođe), ali pp. 4.3, 6.2 Uputstvo Centralne banke br. 3210-U, za izdavanje novca iz kase i dalje je neophodan njegov pismeni nalog. A direktoru je lakše potpisati kasu nego sastaviti poseban dokument (naziv posla)	(potpis)	AA. Fomin (puno ime)
Glavni računovođa		(potpis)	S.B. Eremina (puno ime)

policajac.

Također, prilikom popunjavanja RKO, uzmite u obzir sljedeće.

Prvo, nemoguće je, kao što se često radi, u RKO navesti samo naziv dobavljača i detalje punomoćja bez f. I. O. predstavnik i podaci o njegovom pasošu. Ovo je opasno - samo po sebi, punomoćje za primanje novca bez RKO potpisano od strane predstavnika dobavljača ne dokazuje da ih je primio. Uredba MO FAS-a od 13. oktobra 2004. godine br. KG-A40 / 9251-04.

Također je nemoguće, nakon što ste primili CCP ček i/ili potvrdu za PKO od predstavnika, jednostavno naznačiti njihove podatke u redovima „Osnovno“ i „Dodatak“, priložiti ih potrošnom materijalu i smatrati da to uspješno zamjenjuje potpis na RKO određene osobe kojoj je novac izdat, te prijenos punomoći na Vas. S obzirom na sličnu situaciju, sud je istakao da priznanice za PKO bez punomoćja same po sebi nisu dovoljan dokaz da je dobavljač primio uplatu za robu ako je plaćanje izvršeno na teritoriji kupca. Uredba FAS SKO od 19.03.2004.godine broj F08-875/2004..

Ako obavezna gotovinska uplata bolje je pregovarati sa dobavljačem da mu sama organizacija pošalje svog predstavnika sa novcem za plaćanje robe (radova, usluga). A kada predstavnik dobavljača dođe po preuzimanje, teško je biti siguran da ima ovlaštenje da primi novac, a uvijek postoji rizik da će dobavljač smatrati isporuku neplaćenom.

Blagajnik ima pravo izdati gotovinu samo direktno primaocu navedenom u kasi, i to tek nakon izvršenja njegove identifikacije prema pasošu i punomoćju koji su mu predočeni i klauzula 6.1 Direktive Centralne banke br. 3210-U. I on ih ne izdaje organizaciji dobavljača u cjelini, već određenoj osobi koja je predstavlja. Pored toga, uputstvo f. I. O. lice koje prima novac, a prisustvo njegovog potpisa je predviđeno samim oblikom gotovinskog obračuna.

Drugo, ako u retku „Razlog“ ne navedete detalje ugovora (faktura), fakture, akta i naziv robe (radova, usluga) i istovremeno neće biti imena u čeku CCP, tada ovo može postati jedan od argumenata u korist suda da se kupljena roba, radovi, usluge ne smatraju plaćenim i da se kupcu za njih naplati novac. Uredba FAS SZO od 20.03.2013.godine br.A56-6781/2012..

Ponekad su u ovom redu navedeni samo detalji računa. Kao osnova za obračun, nije sasvim prikladan, jer je to PDV računovodstveni dokument i stav 1. čl. 169. stav 3. čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Međutim, u tome nema ničeg lošeg, jer je najčešće moguće utvrditi koju ste isporuku platili po fakturi navedenoj u kasi.

Ako plaćate po više ugovora ili isporuka odjednom, bolje je sastaviti poseban potrošni materijal za plaćanje za svaki ugovor (isporuku). Tada će se jasno vidjeti koliko je plaćeno za koju isporuku.

Prilikom upisivanja ove kase u blagajnu, u koloni 2 naznačiti f. I. O. zastupnika, podatke o punomoći i naziv dobavljača sa naznakom „Plaćanje po tom i takvom ugovoru za tu i tu robu na tom i takvom tovarnom listu“.

Ne zaboravite na ograničenja

prvo, Budite svjesni ograničenja gotovine. To je 100 hiljada rubalja. po jednom ugovoru str.6 Direktive Centralne banke br.3073-U. Ako poreski organi otkriju kršenje limita u naredna 2 mjeseca u Dio 1, čl. 4.5 Upravni zakonik Ruske Federacije, izriče se novčana kazna sa obje strane naselja u Dio 1, čl. 15.1 Administrativni zakonik Ruske Federacije.

drugo, provjerite šta plaćate i od kojeg novca. Za plaćanje roba, radova, usluga možete potrošiti i novčane prihode i druge novčane primitke. Ali za namirenja po ugovoru o zakupu nekretnine, za izdavanje i otplatu kredita i kamata na njih, morate podići gotovinu sa tekućeg računa i str.4 Direktiva Centralne banke broj 3073-U.

treće, ako govorimo o izdavanju akontacije sa blagajne na nadolazeću isporuku, imajte na umu da se Ministarstvo finansija na neki način izjasnilo protiv odbitka PDV-a od avansa uplaćenih u gotovini u stav 2 Dopis Ministarstva finansija od 06.03.2009.godine broj 03-07-15/39. Sudovi se, međutim, ne slažu sa ovim. Uredba 18 ASP od 03.05.2011. godine broj 18AP-3563/2011.

Ako vaš ugovor sa dobavljačem ne predviđa gotovinu, onda to nije prepreka da izdate novac zastupniku koji je došao s punomoćjem. Na kraju krajeva, punomoć koju izdaje dobavljač za primanje gotovine je u suštini prijedlog za promjenu načina plaćanja navedenog u ugovoru, a pristanak vašeg menadžmenta da platite isporuku sa blagajne je prihvatanje ovog prijedloga . Odnosno, za to nije potrebno sastavljati dodatni sporazum uz ugovor. Ali važno je da nalog menadžera za izdavanje novca sa blagajne bude napisan - ili u obliku posebnog dokumenta, ili u obliku potpisa na kasi.

Plaćanje isporučenoj robi dobavljaču može se izvršiti u gotovini i bankovnim transferom. Razmotrite kako se plaćanje vrši bankovnim transferom. Da bismo to uradili, izdaćemo dokumente Nalog za plaćanje i Izvod iz banke.
Ove vrste dokumenata mogu se otvoriti na nekoliko načina. Na primjer, odaberite naredbu Dokumenti > Banka i blagajna u traci menija, a zatim željeni tip dnevnika dokumenata. Također možete odabrati naredbu Dokumenti > Nalozi za plaćanje, a zatim pomoću gumba Dodaj izdati nalog za plaćanje. Koristićemo najpovoljniji način. Nalog za plaćanje ćemo izdati na osnovu prijema robe. Da biste to učinili, učinite sljedeće:

1. U dnevniku prijema robe izaberite dokument za koji se vrši plaćanje.
2. Kliknite na dugme Radnje i izaberite Na osnovu.
3. Izaberite nalog za plaćanje sa liste koja se otvori.
4. Provjerite da li su polja naloga za plaćanje popunjena. Navedite iznos, naziv računa druge strane, vrstu, redoslijed plaćanja (Sl. 29.5). Sačuvajte dokument klikom na dugme OK.

Za izdavanje bankovnog izvoda kojim se potvrđuje napredak plaćanja, otvorite dnevnik bankovnih dokumenata komandom Dokumenti > Banka i blagajna >

Redak bankovnog izvoda (trošak) i popunite izvod (slika 29.6). Sačuvajte dokument. Dokument se evidentira u Dnevniku Linije bankovnih izvoda (troškova).

Rice. 29.5. Izrada naloga za plaćanje
Prodaja robe
Prodaja robe se može vršiti po punoj šemi, kada se ispostavlja račun (zahtjev kupca), a zatim se na osnovu računa izdaje dokument Preprodaja robe. Plaćanje robe može se izvršiti i gotovinom i bankovnim transferom. Razmotrite ovu šemu implementacije.

Fakturisanje za kupca
Dokument faktura je potvrda saglasnosti za plaćanje robe. Ovaj dokument se može izdati kupcu, a zatim na osnovu njega sastaviti tovarni list:

1. Otvorite dnevnik dokumenata odabirom Dokumenti > Kupci > Aplikacija kupca i kliknite na dugme Dodaj.
2. Program automatski unosi broj dokumenta i datum. Odaberite drugu stranu. Odredite vrstu cijene klikom na dugme Cijene i valuta na traci s alatima.
3. Kliknite na dugme Dodaj na traci sa alatkama ili dugme Pick. Odaberite nomenklaturu iz imenika Nomenklatura.
4. Odredite količinu artikla.
5. Dugme Sačuvaj čuva zapis, ali ne zatvara prozor dokumenta. Ovo je korisno ako se sljedeća pozicija dodaje u dokument.
6. Odaberite novo ime. Odredite količinu.
7. Sačuvajte dokument klikom na dugme OK.

Dokument se evidentira u dnevniku narudžbi kupaca.

Više o temi Plaćanje dobavljaču:

1. H. Reforme plaćanja dobavljača
2. Organizacija ekonomskih odnosa sa dobavljačima robe. Kontrola i računovodstvo prijema robe od dobavljača
3. 44. KONEKTIVNA PLAĆA: PLAĆANJE PREMA PERFORMANSE, KOMPETENCIJI, KVALIFIKACIJAMA I DOPRINOSU
4. 2.2.13. Troškovi za plaće koje se održavaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za vrijeme trajanja studijskog odmora, troškovi putovanja do i od mjesta studiranja

Postoje slučajevi kada dobavljač traži da isplati dug za kupljeni proizvod ili uslugu ne na svoj tekući račun, već da prebaci plaćanje duga na treće lice. U takvoj situaciji, dobavljač sastavlja dodatni ugovor uz ugovor ili šalje kupcu pismo u kojem se navode podaci o primaocu plaćanja. Razmotrimo jednostavan primjer odražavanja slične situacije u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0.

U našem primjeru, preduzeće Kompleksna trgovačka kuća primilo je robu od Monolit LLC u iznosu od 451.350 rubalja, roba je kreditirana, ali nije plaćena. Dobavljač je zatražio da isplati dug na račun organizacije Sozvezdie LLC slanjem odgovarajućeg pisma kupcu.

Da odražava činjenicu transfera Novac otvorite odjeljak "Banka i blagajna", stavku "Izvodi"

Dokument "Otpis sa tekućeg računa" kreiramo klikom na dugme "Otpis". U obrascu koji se otvori popunite vrstu operacije, u našem slučaju to će biti „Plaćanje dobavljaču“, datum, izaberite primaoca plaćanja (prema dopisu dobavljača), popunite bankovni račun, iznos, broj ugovora i stavka novčanog toka.
U slučaju da u program učitavate bankovne izvode iz klijent-banke, potrebno je samo provjeriti da li su sva polja dokumenta ispravno popunjena nakon učitavanja.

Izvodimo dokument i gledamo knjiženja. Trenutno nema obaveza prema primaocu plaćanja, pa se knjiženje generiše po zaduženju računa 60.02, odnosno program odražava činjenicu da je avans prenet na novog dobavljača.

Sada ćemo formirati OSV na računu 60 i videti kreditni dug Monolit doo

Zatim morate prebiti dug između Sozvezdie LLC i Monolit LLC preduzeća, tako da se međusobna poravnanja sa svakom od ugovornih strana zatvaraju. Da biste to učinili, popunite dokument "Usklađivanje duga".
Otvorite karticu "Kupovine", "Poravnanja sa drugim ugovornim stranama", "Usklađivanje duga"

I pritisnite dugme "Kreiraj".

Popunite dokument na sledeći način:
- u polju "Vrsta operacije" odaberite "Prebijanje akontacije",
- u polju "Prebijanje avansa" - "Dobavljaču",
- u polju "Na račun duga" - "Naša organizacija prema trećem licu".
Navodimo datum ofseta i organizaciju, popunjavamo polja "Dobavljač" i "Treće lice".

Slično, popunite karticu "Dug prema trećem licu"

Takođe možete koristiti dugme "Popuni" na gornjoj ploči dokumenta, u kom slučaju će se obe kartice popuniti odjednom.
Izvodimo dokument i gledamo knjiženja.

Račun 60 se koristi u računovodstvu organizacije za prikaz informacija o izvršenim obračunima sa dobavljačima i izvođačima za primljene artikle zaliha, kao i o obavljenim radovima i pruženim uslugama, njihovom višku, primljenim uslugama transporta i dr.

Račun se pripisuje za trošak računovodstvo robe (izvršeni radovi, pružene usluge) i korespondira sa računima za njihovo računovodstvo. U sintetičkom računovodstvu, račun se knjiži na osnovu obračunskih dokumenata dobavljača, bez obzira na procjenu vrijednosti u analitičkom računovodstvu.

Račun se zadužuje za iznos ispunjenja obaveza, uključujući avanse i akontacije (posebno se obračunavaju) i korespondira sa računima na kojima se evidentira gotovina.

Analitičko računovodstvo za konto 60 vodi se posebno, u okviru svakog prikazanog računa. Istovremeno, potrebno je ovo računovodstvo organizirati na način da se osigura prijem potrebnih informacija o dobavljačima na dokumentima poravnanja koji još nisu dospjeli, o dobavljačima na ispravama za poravnanje koji nisu plaćeni na vrijeme, o dobavljačima na izdatim mjenicama koje još nisu dospjele, o dobavljačima na primljenom kreditu i dr.

Među podračunima u računovodstvu na računu 60 obično se razlikuju:

• - služi direktno da odražava međusobna poravnanja sa poveriocima;
• - odražava avansna plaćanja dobavljačima;
• — poseban podračun za iskazivanje hartija od vrijednosti;

Kao i račune za računovodstvo međusobnih obračuna u k.u. i valuta:

• - analogno za valutno računovodstvo;
• - analogni za proračune u proizvoljnim jedinicama;
• - analogni za proračune u konvencionalnim jedinicama.

Aktivno ili pasivno 60 count?

Budući da ovaj računovodstveni račun može sadržavati i potraživanja i potraživanja, račun 60 se smatra aktivno-pasivnim. Odnosno, u bilansu stanja preduzeća može se odnositi i na imovinu i na obavezu.

Primjer bilansa stanja za račun 60

Navedimo primjer bilance za račun 60 iz popularnog 1C programa s punim detaljima o podračunima i analitici:

Na primjer, iz SALT-a se može vidjeti da smo u protekloj godini izvođaču "Supplier LLC" platili 13.681 rublje, a primili robu ili usluge u iznosu od 154.727 rubalja. A ukupan dug na kraju kredita je 141.046, odnosno naš dug.

Osnovna knjigovodstvena knjiženja za konto 60 sa podračunima

Za debitni račun:

Račun Dt	Račun Kt	Sadržaj rada
60		Otplata duga dobavljaču sa blagajne
60		Otplata duga dobavljaču u bezgotovinskom obliku
60		Otplata duga dobavljaču u stranoj valuti
60		Otpis iznosa iskorištenog akreditiva za obračune sa dobavljačem
60		Odražava se prebijanje protivhomogenih potraživanja
60	66	Preknjiženje duga prema dobavljaču u kratkoročni kredit
60	67	Preknjiženje duga prema dobavljaču u dugoročni kredit
60		Zadržavanje iznosa priznatog potraživanja iz sredstava koja se plaćaju dobavljaču
60		Izvanredan dugovanja uključeni u ostale prihode zbog proteka roka zastare
60		na potraživanja u stranoj valuti, uključena u ostale prihode

Po kreditu računa:

Račun Dt	Račun Kt	Sadržaj rada
	60	Kupljena oprema koja zahtijeva ugradnju
08	60	Fakture dobavljača prihvaćene za plaćanje za stečenu dugotrajnu imovinu
10	60
15	60	U obzir je uzeta nabavna cijena zaliha, za koje dokumenti o poravnanju nije primljeno od dobavljača
15	60	U obzir se uzimaju troškovi vezani za nabavku zaliha
19	60	PDV na odobrena materijalna sredstva
20	60	Troškovi radova (usluga) koje izvode izvođači se uzimaju u obzir u troškovima
	60	U okviru opštih troškova proizvodnje uzimaju se u obzir troškovi radova (usluga) koje obavljaju izvođači

U članku ćemo saznati ko su dobavljači, čemu služi račun 60 i koje transakcije odražavaju obračune sa dobavljačima i izvođačima.

Dobavljači su organizacije koje isporučuju zalihe i drugu imovinu, kao i pružaju razne usluge i obavljaju određene poslove. Račun 60 se koristi za obračun obračuna sa dobavljačima.

Račun 60 – odnosno istovremeno vodi evidenciju imovine i obaveza preduzeća. Šta su imovina i obaveze i šta se na njih odnosi - pročitajte. Zatim razmotrite kako knjiženja na računu 60 odražavaju obračune sa dobavljačima i izvođačima.

Računovodstvo obračuna sa dobavljačima

Na dobrom računu 60 iskazuju se troškovi otpremljene robe i materijala, izvršenih radova, izvršenih usluga. Na teret računa 60 upisuje se plaćanje roba, radova, usluga.

Dugovanje računa 60 odgovara odobrenju novčanih računa (računi 50, 51, 52.55), potraživanje računa 60 odgovara na teret računa robe, materijala, osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i drugih sredstava (račun 41 , 10, 08, 43, 44, 20, 23, itd.).

Zajedno sa inventarnim stavkama, dobavljač dostavlja i relevantnu primarnu dokumentaciju: tovarne listove, akte, račune. Računovođa na osnovu ovih dokumenata vrši knjiženje po prijemu: D10 (41, 08, ..) K60. Iznos za koji se vrši ovo knjiženje mora odgovarati ukupnom iznosu navedenom u dokumentima dobavljača, bez PDV-a.

Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se iznos poreza raspoređuje na poseban račun. 19 ožičenje D19 K60. Nadalje, PDV će se poslati na odbitak knjiženjem D68.PDV K19. Istovremeno, treba imati na umu da se knjiženje u pravcu PDV-a za odbitak može izvršiti samo na osnovu fakture koju je dostavio dobavljač. Ako ovaj dokument nije dostupan, onda ga morate ili primiti ili primiti dragocjenosti po ukupnoj cijeni.

Odnosno, prilikom primanja nečega od dobavljača potrebno je iznos primitaka podijeliti na dvije komponente: iznos bez PDV-a i PDV. Iznos bez PDV-a se šalje na teret računa imovine, PDV se izdvaja za povraćaj iz budžeta (smjer za odbitak).

Ako organizacija nije obveznik PDV-a, tada se iznos ne dijeli na komponente, primljene vrijednosti se obračunavaju po ukupnom trošku naznačenom u dokumentima.

Postoje dvije situacije za međusobna poravnanja sa dobavljačima:

• Plaćanje robe, materijala itd. po primitku;
• Prenos avansa (avansa), na osnovu kojeg dobavljač već vrši otpremu.

U prvom slučaju, račun 60 će se ponašati kao pasivni račun: u trenutku prijema robe, kredit računa će odražavati obaveze organizacije prema dobavljaču (obaveza preduzeća), a zaduženje će otplatiti dug (smanjenje obaveza).

U drugom slučaju, račun 60 će se ponašati kao aktivan: pri prijenosu avansa na teret računa 60 formiraju se potraživanja dobavljača prema organizaciji (sredstvo), a ovaj avans se prebija na kredit (smanjenje sredstva).

Razmotrite koja knjiženja odražavaju obračun obračuna sa dobavljačima u oba ova slučaja.

Plaćanje po prijemu robe i materijala

U tom slučaju prvo primamo sredstva, radove, usluge od dobavljača i teretimo ih na odgovarajući račun. Nakon toga plaćamo isporuku, vraćamo dug. Ožičenje izgleda ovako.

Knjizenja na kontu 60:

Računovodstvo obračuna izdatih avansa

Organizacija prvo prenosi određeni iznos novca - avans, nakon čega dobavljač isporučuje na teret ovog avansa.

Računovodstvo je u ovom slučaju malo složenije. Na računu 60 moraćete da otvorite dodatni podračun 2 „Izdani avansi“, dok će podračun 1 u opštem slučaju odražavati obračune sa dobavljačem.

Prilikom prenosa avansa, njegov iznos se knjiži na teret računa 60/2 knjiženjem D60/2 K50 (51, 52). Nakon toga, dobavljač isporučuje, pruža usluge ili izvodi radove. Primljene vrijednosti zadužuju se pripadajućim računima knjiženjem D10 (41, 08 ...) K60/1.

Posljednjim knjiženjem potrebno je prebiti akontaciju - D60 / 1 K60 / 2.

Podračun 2 "Ispostavljeni avansi" je zatvoren, dobavljač i kupac međusobno ništa ne duguju.

Knjiženja za obračun izdatih avansa:

Obračun izdatih mjenica

Drugi mogući način plaćanja usluga dobavljača je izdavanje mjenice, prema kojoj se organizacija obavezuje da će platiti dug u roku naznačenom u menici.