ON. Martynyuk, maksuekspert

Tarnija tuli sularaha järele: raha väljastame korrektselt

Artikli teema oli välja pakutud Valentina Vladimirovna Bondarenko, Askat LLC pearaamatupidaja, Novoaltaisk.

Müüja esindaja võib erinevatel põhjustel tulla teie organisatsiooni volikirjaga sularaha koguma. Näiteks on teie direktor sõlminud lepingu, mille alusel tarnija ekspedeerimisjuht toob teile kaubad ja saab selle eest kohe sularaha. Või on teie võlausaldajal mingil põhjusel mugavam sularahavõlg saada. Vaatame, kuidas raha väljastada.

Raamatupidaja on siin üleliigne

Paljud on veendunud, et ostetud kaupade (tööde, teenuste) eest on võimatu tasuda oma kassast otse tarnija esindajale. Ja kui esindaja tuli sularaha järele, peate kõik korraldama nii, nagu oleks kassapidaja esmalt väljastanud aruande alusel raha oma ettevõtte mõnele töötajale, seejärel maksis ta tarnijale ja koostas ettemaksu.

Tähelepanu

Saate väljastada kassast tarnija esindajale mitte rohkem kui 100 tuhat rubla. üks leping Keskpanga käskkirja 07.10.2013 nr 3073-U (edaspidi Keskpanga käskkiri nr 3073-U) punkt 6.

Tegelikult ei ole rikkumist kassast raha kohe hankija esindajale väljastamisel. See vastab:

• tsiviilõigus. Tarnija esindajale tema volikirja alusel tasumine võrdub raha sissemaksmisega otse tarnija kassasse või tema kontole kandmisega. Selle tulemusena lõpeb tarnija õigus nõuda Teilt tasumist ning juba hetkel, mil Teie kassast raha väljastatakse, mitte aga hetkel, kui raha esindaja tarnija kassasse laekub. Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 182; FAS MO 12. novembri 2012. a määrus nr A40-24114 / 12-114-219;
• sularahareeglid. Nendes on aruande alusel raha väljastamine ja ostetud kaupade, tööde, teenuste eest tasumine näidatud kassast kahe eraldiseisva kuluna. Keskpanga käskkirja nr 3073-U punkt 2;
• sularahatehingute tegemise reeglid. Nad ei piira makseid kassast kuni raha väljastamiseni ainult töötajale m Keskpanga juhendi 11. märtsil 2014 nr 3210-U (edaspidi - Keskpanga juhend nr 3210-U) punkt 6.1..

Nõuame dokumente

Raha ülekandmine tarnija esindajale on oluline korrektseks korraldamiseks. Alati on ju oht, et ta millegipärast raha oma kassasse ei too. Seejärel loeb tarnija tarne tasumata ja tõenäoliselt nõuab teilt maksesumma ja trahvi. Selle riski minimeerimiseks peate saama esindajalt kõik vajalikud dokumendid ja vormistama korrektselt RKO. Siin on, kuidas seda teha.

Artiklis mainitud keskpanga juhised leiate: süsteemi ConsultantPlus jaotis "Venemaa õigusaktid".

Esiteks, nõuda volikiri saada oma organisatsioonilt konkreetse lepingu alusel (arve, saateleht vms) konkreetne summa. See tuleb enne raha väljastamist esindajalt võtta ja seejärel RKO-le lisada Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. Täpsustage volikirja andmed RKO real "Lisa".

Kui volikiri on antud mitme makse saamiseks, tuleb see esimesel raha väljastamisel ära võtta. Seda peaks teie organisatsioonis hoidma kassapidaja. Iga makse puhul lisage selle koopia CSC-le ja viimase puhul lisage kulumaterjalile originaal. Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1.

Keerulisem on, kui volikiri väljastatakse erinevatelt organisatsioonidelt mitme makse saamiseks ja seetõttu ei taha tarnija esindaja originaali teile jätta. Sularahareeglite täitmiseks piisab loomulikult sellest, kui sul on koopia, mis on kinnitatud sinu organisatsiooni juhi määratud viisil. Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. Kuid sellega nõustumine on ohtlik.

Ärge andke raha välja ilma volikirja andmata. On vaja mitte ainult järgida sularahatehingute tegemise reegleid. Teil on vaja originaalset volikirja:

• kinnitamaks, et maksite ostetud kaupade, tööde, teenuste eest õigele isikule – juhuks, kui tarnija väidab, et ta ei saanud teilt tasu. Lõppude lõpuks, kui te ei ole kasutanud oma õigust nõuda tõendeid selle kohta, et väljastate raha õigele isikule, siis kõik riskid, mis on seotud sellega, et tarnija makse ei saa, on teie kanda Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 312;
• kinnitada kulude tasumine lihtsustatud maksusüsteemi ja tulumaksu kassameetodi kohta. Ilma volikirjata võib maksuhaldur lugeda kaupade, tööde, teenuste eest tasumise kinnitamata ja jätta nende maksumuse maksubaasi arvestusest välja. RKO ju kinnitab ainult raha väljastamist kassast ja volikiri kinnitab, et raha väljastati konkreetsele tarnijale konkreetse kauba, tööde ja teenuste eest tasumiseks.

Seetõttu arutage seda eelnevalt tarnijatega ja veelgi parem - märkige lepingus, et raha saamise tingimuseks on esialgse volikirja üleandmine teile.

Volikirja pole vaja, kui:

• <или>teie tarnija on üksikettevõtja ja te annate raha talle isiklikult;
• <или>raha saab kätte tarnijaorganisatsiooni juht. Juht esindab juriidilist isikut ilma volitusteta ja artikli lõige 3 08.02.98 seaduse nr 14-FZ artikkel 40; lk. 1, 2 art. 26. detsembri 1995. aasta seaduse nr 208-FZ artikkel 69.

Teiseks peab tarnija esindaja teilt raha saamise ajal teile välja andma sularahatšekk artikli 1 lõige 1 2, art. 05.22.2003 seaduse nr 54-FZ artikkel 1. Selleks peab tal olema mobiilne CCP. Kuid tegelikkuses on see siiski üsna haruldane, kuid sagedamini juhtub see teisiti.

OLUKORD 1. KKT tarnija ei väljasta tšekki üldse. Teda võidakse selle eest trahvida. 2. osa Art. 14.5 Vene Föderatsiooni halduskoodeks. Kuid selline trahv on ainult tema probleem. Kas tšeki puudumine tähendab teie organisatsioonile probleeme? Vaevalt.

Tulumaksukulu kajastamiseks ja käibemaksu mahaarvamiseks piisab ostetud kaupade (tööde, teenuste) ja arvete esmasest kontost.

Kassast sularahas tasumise tingimusega lepingutesse on parem lisada tingimus, et raha väljastatakse ainult keskse vastaspoole tšeki vastu. See võimaldab ilma vaidlusteta vastaspoole ja inspektsiooniga lihtsustatud maksustamise kulud maha kanda.

Lihtsustatud maksusüsteemil ja OSNO-l kassapõhiselt kinnitatakse kulude tasumist volikirjaga kassaaparaadid. Tasumine on kauba (tööde, teenuste) ostja sellise kohustuse lõpetamine oma müüja ees, mis on otseselt seotud kauba kohaletoimetamisega. artikli lõige 3 273, artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17. Teie kauba eest tasumise kohustus lõpeb, nagu me juba ütlesime, hetkel, mil raha väljastatakse tarnija esindajale ja artikli 1 lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 182.

Samas on rahandusministeeriumist ammune Kiri, kus ta ütleb, et sularahas tasutud "lihtsustatud" kulude kinnitamiseks on vaja kassakviitungit. Rahandusministeeriumi kiri 21.02.2008 nr 03-11-05 / 40. Seetõttu ei saa välistada, et teie IFTS eemaldab kontrolli käigus kulud, mille kohta keskse vastaspoole kontroll puudub.

OLUKORD 2. Saate tarnijalt CCP tšeki, mille kuupäev ei lange kokku sularaha arvelduse kuupäevaga(st kassast raha väljastamise päevaga), kuna:

• <или>tarnija lööb oma statsionaarses kassas tšeki välja alles siis, kui tema esindaja toob sinult saadud raha kassasse (ja see võib juhtuda ka järgmisel päeval). Ja siis edastab selle kontrolli alles teie organisatsioonile. See pole õige. Tšekk tuleb lüüa arvelduse ajal ja arveldamine ei toimu mitte hetkel, mil raha saabub tarnija kassasse, vaid hetkel, kui raha väljastatakse esindajale, kuna ta esindab samal ajal oma organisatsiooni ;
• <или>tarnija lööb tšeki ette, kui saadab oma esindaja teie juurde ja esindaja jõuab teie juurde alles järgmisel päeval. Maksuamet leiab, et tšeki ette välja löömine on rikkumine, kuid jällegi mitte teie, vaid müüja Föderaalse maksuteenistuse kiri 10. juulist 2013 nr AS-4-2 / [e-postiga kaitstud] .

Leppige eelnevalt kokku, et teile antakse CCP tšekk raha väljastamise kuupäevaga. Kuid kui see pole mingil põhjusel võimalik, on parem "vale" kuupäevaga tšekk kui mitte.

Pole vaja nõuda tarnija esindajalt esitama kviitung PKO kohta talle võlgnetava summa eest. Tarnija kassasse laekumise order tuleb väljastada raha hoiustajale ehk siis esindajale endale. Ja koguduseliikme kviitung peab jääma talle - te ei saa seda saada. Lisaks ei vaja te PKO kviitungit USNO kulude tasumise kinnituseks ja OSNO jaoks sularahameetodiga.

Koostame RKO

Siin on näide RKO õigest disainist.

Organisatsiooni juht	Direktor Parem on, kui direktor (tema poolt raha kulutamise otsuseid vastu võtma volitatud isik) allkirjastab RKO. Kuigi kassareeglite kohaselt on tema allkiri RKO-s, kui pearaamatupidaja (raamatupidaja) allkirja nüüd ei nõuta, kuid lk. 4.3, 6.2 Keskpanga juhised nr 3210-U, kassast raha väljastamiseks on endiselt vajalik tema kirjalik korraldus. Ja direktoril on lihtsam kassasse alla kirjutada kui eraldi dokumenti koostada (töö nimetus)	(allkiri)	A.A. Fomin (täisnimi)
Pearaamatupidaja		(allkiri)	S.B. Eremina (täisnimi)

politseinik.

RKO täitmisel arvesta ka järgnevaga.

Esiteks on võimatu, nagu sageli tehakse, märkida RKO-s ainult tarnija nime ja volikirja üksikasju ilma f-ita. Ja. O. esindaja ja tema passiandmed. See on ohtlik – iseenesest ei tõenda tarnija esindaja allkirjastatud volikiri raha saamiseks ilma RKOta, et ta need kätte sai. FAS MO 13. oktoobri 2004. a määrus nr KG-A40 / 9251-04.

Samuti on võimatu, kui olete saanud esindajalt CCP-tšeki ja / või PKO kviitungi, lihtsalt märkida nende andmed ridadele "Põhiline" ja "Lisa", lisada need kulumaterjalile ja arvata, et see asendab edukalt allkirja. konkreetse isiku RKO kohta, kellele raha väljastati, ja volikirja üleandmist teile. Sarnast olukorda arvestades tõi kohus välja, et ilma volikirjata PKO kviitungid üksi ei ole piisavaks tõendiks, et tarnija sai kauba eest tasu, kui tasumine toimus ostja territooriumil. FAS SKO määrus 19. märtsist 2004 nr Ф08-875 / 2004.

Kui nõutav sularahamakse parem on tarnijaga läbi rääkida, et organisatsioon saadaks ise oma esindaja talle kauba (tööde, teenuste) eest tasumiseks raha. Ja kui tarnija esindaja tuleb järele, on raske olla kindel, et tal on raha vastuvõtmiseks õigus ja alati on oht, et tarnija loeb tarne tasumata.

Kassapidajal on õigus väljastada sularaha ainult otse kassaaparaadis märgitud saajale ning alles pärast tema isikut tõendamist vastavalt talle esitatud passile ja volikirjale ning Keskpanga käskkirja nr 3210-U punkt 6.1. Ja ta väljastab neid mitte tarnijaorganisatsioonile tervikuna, vaid konkreetsele isikule, kes seda esindab. Lisaks juhis f. Ja. O. isik, kes raha saab, ja tema allkirja olemasolu tagab sularahaarvelduse vorm.

Teiseks, kui te ei märgi reale “Põhjus” lepingu (arve), arve, akti ja kauba (tööd, teenused) rekvisiite ja samal ajal ei ole CCP tšekis nimesid, siis see võib saada üheks kohtu kasuks argumendiks, et ostetud kaupa, töid, teenuseid ei loeta tasutuks ja nende eest tuleb ostjalt raha sisse nõuda. FAS SZO määrus 20. märtsist 2013 nr A56-6781 / 2012.

Mõnikord on sellel real märgitud ainult arve andmed. Arvutuste aluseks pole see päris sobiv, kuna tegemist on käibemaksuarvestuse dokumendiga ja artikli 1 lõige 1 169, artikli lõige 3 168 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selles pole aga midagi halba, kuna tavaliselt on kassaaparaadis märgitud arve abil võimalik kindlaks teha, millise tarne eest tasusite.

Kui maksate korraga mitme lepingu või tarne alusel, on parem koostada iga lepingu (tarne) eest tasumiseks eraldi kulumaterjal. Siis on selgelt näha, kui palju millise tarne eest maksti.

Selle kassaaparaadi kirjutamisel kassaraamatusse märkige veerus 2 f. Ja. O. esindaja, volikirja andmed ja tarnija nimi koos märkega “Sellisel ja sellisel saatelehel sellise ja sellise kauba eest tasumine sellise ja sellise lepingu alusel”.

Ärge unustage piiranguid

Esiteks, Olge teadlik sularahalimiidist. See on 100 tuhat rubla. ühe lepingu alusel lk 6 Keskpanga käskkirjad nr 3073-U. Kui maksuamet avastab järgmise 2 kuu jooksul piirmäära rikkumise 1. osa Art. 4.5 Vene Föderatsiooni halduskoodeks aastal määratakse mõlemale poole asulat rahatrahv 1. osa Art. 15.1 Vene Föderatsiooni halduskoodeks.

Teiseks vaata, mille eest ja mis rahast maksad. Kaupade, tööde, teenuste eest tasumiseks võite kulutada nii sularaha tulu kui ka muid sularaha laekumisi. Kuid kinnisvara liisingulepingu alusel arveldamiseks, laenude ja intresside väljastamiseks ja tagasimaksmiseks tuleb arvelduskontolt sularaha välja võtta ja lk 4 Keskpanga käskkiri nr 3073-U.

Kolmandaks kui me räägime kassast ettemaksu väljastamisest eelseisva tarne vastu, siis pidage meeles, et rahandusministeerium võttis millegipärast sõna sularahas makstud ettemaksete käibemaksu mahaarvamise vastu. lõige 2 Rahandusministeeriumi kirjad 06.03.2009 nr 03-07-15 / 39. Kohtud aga sellega ei nõustu. dekreet 18 AAC, 03.05.2011 nr 18AP-3563/2011.

Kui teie leping tarnijaga ei näe ette sularaha, siis pole see takistuseks volikirjaga tulnud esindajale raha väljastamiseks. Tarnija poolt sularaha vastuvõtmiseks antud volikiri on ju sisuliselt ettepanek muuta lepingus määratud makseviisi ja Teie juhtkonna nõusolek kassast tarne eest tasuda on selle ettepaneku aktsepteerimine. . See tähendab, et selleks ei ole vaja lepingule täiendavat kokkulepet koostada. Kuid oluline on, et juhi korraldus kassast raha väljastamiseks oleks kirjas - kas eraldi dokumendina või allkirjana kassaaparaadil.

Tarnijale tarnitud kauba eest saab tasuda nii sularahas kui pangaülekandega. Mõelge, kuidas tasutakse pangaülekandega. Selleks väljastame dokumendid Maksekorraldus ja Pangaväljavõte.
Seda tüüpi dokumente saab avada mitmel viisil. Näiteks valige menüüribalt käsk Dokumendid > Pank ja kassa ning seejärel soovitud dokumendipäeviku tüüp. Samuti saate valida käsu Dokumendid > Maksekorraldused ja seejärel kasutada maksekorralduse väljastamiseks nuppu Lisa. Kasutame kõige mugavamat viisi. Maksekorralduse vormistame kauba kättesaamise alusel. Selleks tehke järgmist.

1. Valige Kauba laekumise päevikus dokument, mille eest tasutakse.
2. Klõpsake nuppu Toimingud ja valige Põhineb.
3. Valige avanevast loendist maksekorraldus.
4. Kontrolli, kas maksekorralduse väljad on täidetud. Määrake summa, vastaspoole konto nimi, tüüp, maksekorraldus (joonis 29.5). Salvestage dokument, klõpsates nuppu OK.

Makse edenemist kinnitava pangaväljavõtte väljastamiseks avage pangadokumentide päevik käsuga Dokumendid > Pank ja kassa >

Pangaväljavõtte rida (kulu) ja täitke väljavõte (joonis 29.6). Salvestage dokument. Dokument registreeritakse pangaväljavõtete ajakirja ridades (kulu).

Riis. 29.5. Maksekorralduse tegemine
Kaupade müük
Kauba müüki saab teostada täisskeemi järgi, kui väljastatakse arve (ostja avaldus), seejärel väljastatakse arve alusel dokument Kauba edasimüük. Kauba eest saab tasuda nii sularahas kui pangaülekandega. Kaaluge seda rakendusskeemi.

Ostjale arve esitamine
Arve dokument on kauba eest tasumisega nõustumise kinnitus. Selle dokumendi saab ostjale väljastada ja seejärel selle alusel koostada saatelehe:

1. Avage dokumendipäevik, valides Dokumendid > Ostjad > Ostja rakendus ja klõpsake nuppu Lisa.
2. Dokumendi numbri ja kuupäeva sisestab programm automaatselt. Valige vastaspool. Määrake hinna tüüp, klõpsates tööriistaribal nuppu Hinnad ja valuuta.
3. Klõpsake tööriistaribal nuppu Lisa või nuppu Vali. Valige nomenklatuuri kataloogist nomenklatuur.
4. Määrake kauba kogus.
5. Nupp Salvesta salvestab kirje, kuid ei sulge dokumendiakent. See on kasulik, kui dokumendile tuleb lisada järgmine asukoht.
6. Valige uus nimi. Määrake kogus.
7. Salvestage dokument, klõpsates nuppu OK.

Dokument salvestatakse Klienditellimuste päevikusse.

Täpsemalt teemal Makse tarnijale:

1. H. Pakkujate maksete reformid
2. Majandussuhete korraldamine kauba tarnijatega. Tarnijatelt kaupade vastuvõtmise kontroll ja arvestus
3. 44. SÜHENDATALK: TASU VASTAVALT TULEMUSTEL, PÄDEVUSEL, KVALIFIKATSIOONIL JA PANUSES
4. 2.2.13. Kulud õppepuhkuse kestel Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt säilitatavale töötasule, õppekohale ja tagasi sõidu kulud

On juhtumeid, kus tarnija palub ostetud toote või teenuse võlga tasuda mitte oma arvelduskontole, vaid kanda võla tasumine üle kolmandale isikule. Tarnija koostab sellises olukorras lepingu juurde lisakokkuleppe või saadab ostjale kirja, milles on märgitud makse saaja andmed. Mõelge lihtsale näitele sarnase olukorra kajastamiseks programmis 1C: Enterprise Accounting 8 väljaanne 3.0.

Meie näites sai ettevõte Kompleksnõi kauplemismaja ettevõttelt Monolit LLC kaupa 451 350 rubla, kaubad krediteeriti, kuid selle eest ei tasutud. Tarnija palus võla tasuda organisatsiooni Sozvezdie LLC kontole, saates ostjale vastava kirja.

Üleandmise fakti kajastamiseks Raha avage jaotis "Pank ja kassa", kirje "Pangaväljavõtted"

Loome dokumendi "Arvelduskontolt mahakandmine", klõpsates nuppu "Mahakandmine". Avanevas vormis sisestage toimingu tüüp, meie puhul on selleks "Makse tarnijale", kuupäev, valige makse saaja (vastavalt tarnija kirjale), sisestage pangakonto, summa, lepingu number ja rahavoo kirje.
Juhul, kui laete kliendi-pangast programmi pangaväljavõtteid, tuleb pärast üleslaadimist lihtsalt kontrollida, kas dokumendi kõik väljad on õigesti täidetud.

Teostame dokumendi ja vaatame postitusi. Hetkel makse saajale võlgnevusi ei ole, seega tekib konteering vastavalt konto 60.02 deebetile ehk programm kajastab seda, et ettemaks kanti üle uuele tarnijale.

Nüüd moodustame OSV kontol 60 ja näeme laenuvõlga Monolit LLC ees

Järgmisena peate tasaarveldama võla Sozvezdie LLC ja Monolit LLC vahel, nii et vastastikused arveldused iga osapoolega suletaks. Selleks täitke dokument "Võla korrigeerimine".
Avage vahekaart "Ostud", "Arveldused vastaspooltega", "Võla korrigeerimine"

Ja vajutage nuppu "Loo".

Täitke dokument järgmiselt:
- väljal "Toimingu tüüp" valige "Ettemaksu tasaarvestus",
- väljal "Ettemaksu tasaarvestamine" - "Tarnijale",
- väljal "Võla arvel" - "Meie organisatsioon kolmandale osapoolele".
Märgime tasaarvestamise kuupäeva ja organisatsiooni, täidame väljad "Tarnija" ja "Kolmas osapool".

Samamoodi täitke vahekaart "Võlg kolmandale osapoolele"

Võite kasutada ka dokumendi ülemisel paneelil olevat nuppu "Täida", sel juhul täidetakse mõlemad vahelehed korraga.
Teostame dokumendi ja vaatame postitusi.

Kontot 60 kasutatakse organisatsiooni raamatupidamises, et kajastada teavet tarnijate ja töövõtjatega tehtud arvelduste kohta saadud varude kaubaartiklite, samuti tehtud tööde ja osutatud teenuste, nende ülejääkide, saadud transporditeenuste ja muu kohta.

Kulud krediteeritakse kontole raamatupidamine kaubad (tehtud tööd, osutatud teenused) ja vastavad nende raamatupidamisarvestusele. Sünteetilises raamatupidamises krediteeritakse kontot tarnija arveldusdokumentide alusel, sõltumata väärtuste hindamisest analüütilises raamatupidamises.

Kontolt debiteeritakse kohustuste täitmise summa, sh ettemaksed ja ettemaksed (neid peetakse eraldi arvestuses) ja see vastab sularaha kajastavatele kontodele.

Konto 60 analüütilist arvestust peetakse iga esitatud konto kontekstis eraldi. Samas on vajalik korraldada see raamatupidamine selliselt, et oleks tagatud vajaliku teabe saamine tarnijatelt arveldusdokumentidelt, mille tähtaeg ei ole veel saabunud, tarnijate kohta õigeaegselt tasumata arveldusdokumentide kohta, tarnijatele väljastatud vekslite kohta, mille tähtaeg ei ole veel saabunud, tarnijate kohta saadud krediidi kohta ja muul viisil.

Konto 60 raamatupidamise allkontode hulgas eristatakse tavaliselt järgmist:

• - kajastab otseselt vastastikuseid arveldusi võlausaldajatega;
• - see kajastab tarnijatele tehtud ettemakseid;
• — spetsiaalne alamkonto väärtpaberite kajastamiseks;

Nagu ka kontod vastastikuste arvelduste arvestuseks c.u. ja valuuta:

• - analoog valuutaarvestuse jaoks;
• - analoog arvutuste tegemiseks suvalistes ühikutes;
• - analoog tavaühikutes arvutamiseks.

Aktiivne või passiivne 60 loeb?

Kuna see raamatupidamiskonto võib sisaldada nii nõudeid kui ka nõudeid, loetakse konto 60 aktiivseks-passiivseks. See tähendab, et ettevõtte bilansis võib see viidata nii varale kui ka kohustusele.

Näide konto 60 bilansist

Toome näite populaarse 1C programmi konto 60 bilansist koos alamkontode ja analüütika täielike üksikasjadega:

Näiteks SALTist on näha, et viimase aasta jooksul maksime töövõtjale "Supplier LLC" 13 681 rubla ja saime kaupu või teenuseid 154 727 rubla ulatuses. Ja laenu lõppjäägi koguvõlg on 141 046, see tähendab meie võlg.

Põhilised raamatupidamiskanded kontole 60 koos alamkontodega

Deebetkonto jaoks:

Konto Dt	Konto Kt	Operatsiooni sisu
60		Tarnijale võla tagasimaksmine kassast
60		Tarnijale võla tagasimaksmine sularahata
60		Võla tagasimaksmine tarnijale välisvaluutas
60		Tarnijaga arveldamiseks kasutatud akreditiivi summa mahakandmine
60		Kajastatakse homogeensete nõuete tasaarvestus
60	66	Tarnija ees oleva võla ümberregistreerimine lühiajaliseks laenuks
60	67	Tarnija ees võla ümberregistreerimine pikaajaliseks laenuks
60		Tunnustatud nõude summa kinnipidamine tarnijale tasumisele kuuluvatest vahenditest
60		Väljapaistev võlgnevused arvati aegumise tõttu muude tulude hulka
60		välisvaluutas nõuetel, mis sisalduvad muude tulude all

Konto krediidi järgi:

Konto Dt	Konto Kt	Operatsiooni sisu
	60	Ostetud paigaldust vajavad seadmed
08	60	Soetatud põhivara eest tasumiseks aktsepteeritud tarnija arved
10	60
15	60	Arvesse on võetud varude ostuhind, mille eest arveldusdokumendid pole tarnijatelt saadud
15	60	Arvesse lähevad varude hankimisega kaasnevad kulud
19	60	Krediteeritud materiaalsete varade käibemaks
20	60	Kuludes arvestatakse töövõtjate poolt teostatud tööde (teenuste) maksumust
	60	Tootmise üldkulude osana võetakse arvesse töövõtjate poolt teostatud tööde (teenuste) maksumus

Artiklis selgitame välja, kes on tarnijad, mis on konto 60 jaoks ja millised tehingud kajastavad arveldusi tarnijate ja töövõtjatega.

Tarnijad on organisatsioonid, mis tarnivad laoseisu ja muud vara, samuti osutavad erinevaid teenuseid ja teostavad teatud töid. Kontot 60 kasutatakse tarnijatega arvelduste arvestamiseks.

Konto 60 - see tähendab, et see peab samaaegselt arvestust ettevõtte varade ja kohustuste üle. Mis on varad ja kohustused ning mis neile kehtib – loe. Järgmisena mõelge, kuidas konto 60 kanded kajastavad arveldusi tarnijate ja töövõtjatega.

Tarnijatega arvelduste arvestus

Konto 60 krediit kajastab tarnitud kaupade ja materjalide, tehtud tööde, teostatud teenuste maksumust. Konto 60 deebetisse kantakse tasu kaupade, tööde, teenuste eest.

Konto 60 deebet vastab sularahakontode (kontod 50, 51, 52.55) kreeditile, konto 60 kreedit kaupade, materjalide, põhivara, immateriaalse põhivara ja muude varade kontode deebetile (konto 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 jne).

Koos laoartiklitega esitab tarnija ka vastavad esmased dokumendid: saatelehed, aktid, arved. Nende dokumentide alusel teeb raamatupidaja kviitungi kohta: D10 (41, 08, ..) K60. Summa, mille eest see lähetus tehakse, peab vastama tarnija dokumentides märgitud summale ilma käibemaksuta.

Kui organisatsioon on käibemaksukohustuslane, suunatakse maksusumma eraldi kontole. 19 juhtmestik D19 K60. Edasi saadetakse käibemaks mahaarvamisele postitades D68 KM K19. Samas tuleb meeles pidada, et käibemaksu suunal mahaarvamiseks postitamist saab teha vaid tarnija esitatud arve alusel. Kui see dokument pole saadaval, peate selle kas vastu võtma või saama väärisesemed kogumaksumusega.

See tähendab, et tarnijalt midagi saades tuleb laekumiste summa jagada kaheks komponendiks: käibemaksuta summa ja käibemaksuta summa. Summa ilma käibemaksuta suunatakse varaarvestuse kontode deebetile, käibemaks eraldatakse eelarvest hüvitamiseks (mahaarvamise suund).

Kui organisatsioon ei ole käibemaksukohustuslane, siis summat komponentideks ei jaotata, saadud väärtused arvestatakse dokumentides märgitud kogumaksumuses.

Tarnijatega arveldamiseks on kaks olukorda:

• Kauba, materjalide jms eest tasumine. kättesaamisel;
• Ettemaksu (ettemakse) ülekandmine, mille alusel tarnija juba saadetise teostab.

Esimesel juhul toimib konto 60 passiivse kontona: kauba kättesaamise ajal kajastab konto kreedit organisatsiooni tarnijale tasumisele kuuluvaid arveid (ettevõtte kohustus) ja deebet maksab tagasi võlg (kohustuste vähenemine).

Teisel juhul käitub konto 60 aktiivsena: konto 60 deebetilt ettemakse ülekandmisel moodustuvad tarnija nõuded organisatsioonile (vara) ja see ettemakse tasaarveldatakse krediidiga (vara vähendamine).

Mõelge, millised kirjed kajastavad mõlemal juhul tarnijatega arvelduste arvestamist.

Tasumine kauba ja materjalide kättesaamisel

Sellisel juhul saame esmalt tarnijalt varad, tööd, teenused ja debiteerime need vastavale kontole. Peale seda maksame kohaletoimetamise eest, tasudes võla. Juhtmestik näeb välja selline.

Postitused kontole 60:

Väljastatud avansiliste arvelduste arvestus

Organisatsioon kannab esmalt üle teatud rahasumma - ettemaksu, mille järel tarnib tarnija selle ettemakse vastu.

Raamatupidamine on sel juhul veidi keerulisem. Kontol 60 tuleb avada täiendav alamkonto 2 “Ettemaksed”, samas kui alamkontol 1 kajastatakse üldjuhul arveldusi tarnijaga.

Ettemakse ülekandmisel kantakse selle summa deebetkontole 60/2, konteerides D60/2 K50 (51, 52). Pärast seda tarnib tarnija, osutab teenuseid või teeb töid. Saadud väärtused debiteeritakse vastavatele kontodele, konteerides D10 (41, 08 ...) K60 / 1.

Viimase postitamise eest tuleb tasuda ettemaks - D60 / 1 K60 / 2.

Alamkonto 2 "Ettemaksed" on suletud, tarnija ja ostja ei võlgne üksteisele midagi.

Väljastatud ettemaksete arvestuse lähetused:

Väljastatud vekslite arvestus

Teine võimalik viis tarnija teenuste eest tasumiseks on talle veksli väljastamine, mille kohaselt organisatsioon kohustub tasuma võla vekslis märgitud tähtaja jooksul.