NA. Martynyuk, porezni stručnjak
Dobavljač je došao po gotovinu: novac izdajemo ispravno
Temu članka predložio je Valentina Vladimirovna Bondarenko, Glavni računovođa Askat LLC, Novoaltaysk.
Predstavnik dobavljača može doći u vašu organizaciju s punomoći za primanje gotovine iz raznih razloga. Na primjer, vaš direktor potpisao je ugovor prema kojem vam vozač dobavljača isporučuje robu i odmah prima gotovinu kao plaćanje za nju. Ili je iz nekog razloga vašem vjerovniku prikladnije primiti dug u gotovini. Pogledajmo kako izdati novac.
Računovođa je tu suvišan
Mnogi su uvjereni da je nemoguće platiti kupljenu robu (rad, usluge) iz svoje blagajne izravno predstavniku dobavljača. A ako je predstavnik došao po gotovinu, onda morate sve dogovoriti kao da je blagajnik prvo dao novac na račun nekom zaposleniku svoje tvrtke, zatim je platio dobavljaču i sastavio predujam.
Pažnja
Možete ga izdati s blagajne predstavniku dobavljača ne više od 100 tisuća rubalja. jedan po jedan ugovor klauzula 6 Smjernice središnje banke br. 3073-U od 7. listopada 2013. (u daljnjem tekstu Smjernica središnje banke br. 3073-U).
Zapravo, nema prekršaja u izdavanju novca iz blagajne izravno predstavniku dobavljača. Odgovara:
- građansko zakonodavstvo. Plaćanje predstavniku dobavljača po punomoći koju ima jednako je uplati novca izravno u blagajnu dobavljača ili prijenosom na njegov račun. Samim tim prestaje pravo dobavljača da od vas traži isplatu, i to već u trenutku izdavanja novca iz vaše blagajne, a ne u trenutku kada zastupnik uplati novac u blagajnu dobavljača. Umjetnost. 182 Građanski zakonik Ruske Federacije; Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 12. studenog 2012. br. A40-24114/12-114-219;
- pravila za plaćanje gotovinom. U njima su izdavanje novca na račun i plaćanje kupljene robe, radova i usluga naznačeni kao dvije odvojene stavke troškova iz blagajne. klauzula 2 Smjernice središnje banke br. 3073-U;
- pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Isplate iz blagajne ne ograničavaju na izdavanje novca samo zaposleniku klauzula 6.1 Smjernice središnje banke br. 3210-U od 11. ožujka 2014. (u daljnjem tekstu Smjernica središnje banke br. 3210-U).
Potrebni su nam dokumenti
Važno je pravilno formalizirati prijenos novca predstavniku dobavljača. Uostalom, uvijek postoji rizik da iz nekog razloga neće isporučiti novac u svoju blagajnu. Tada će dobavljač smatrati da je isporuka neplaćena i najvjerojatnije će od vas tražiti plaćanje i kaznu. Kako biste smanjili ovaj rizik, morate dobiti sve informacije od predstavnika. Potrebni dokumenti i ispravno ispuniti RKO. Evo kako to učiniti.
Upute središnje banke navedene u članku mogu se pronaći: odjeljak "Rusko zakonodavstvo" sustava ConsultantPlusPrvo, potražnja punomoći primiti od vaše organizacije određeni iznos prema određenom ugovoru (faktura, dostavnica, itd.). Mora se uzeti od zastupnika prije izdavanja novca i zatim priložiti blagajni klauzula 6.1 Smjernice središnje banke br. 3210-U. Molimo navedite pojedinosti punomoći u RKO retku “Dodatak”.
Ako je punomoć izdana za primanje više uplata od vas, mora se podići pri prvoj uplati. Blagajnik ga treba držati u vašoj organizaciji. Za svaku uplatu na blagajnu priložite njegovu kopiju, a za posljednju na potrošni materijal priložite original. klauzula 6.1 Smjernice središnje banke br. 3210-U.
Teže je ako je punomoć izdana za primanje više uplata od različitih organizacija i zbog toga vam predstavnik dobavljača ne želi ostaviti original. Naravno, za poštivanje gotovinskih pravila dovoljno je da imate kopiju ovjerenu na način koji odredi čelnik vaše organizacije i klauzula 6.1 Smjernice središnje banke br. 3210-U. Ali pristati na ovo je opasno.
Nemojte davati novac bez punomoći. Potrebno je ne samo pridržavati se pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Trebat će vam originalna punomoć:
- potvrditi da ste kupljenu robu, radove, usluge platili odgovarajućoj osobi – u slučaju da dobavljač izjavi da nije primio uplatu od vas. Uostalom, ako niste iskoristili svoje pravo tražiti dokaze da novac dajete pravoj osobi, tada sve rizike povezane s činjenicom da dobavljač ne primi uplatu snosite sami Umjetnost. 312 Građanski zakonik Ruske Federacije;
- potvrditi plaćanje troškova za pojednostavljeni porezni sustav i gotovinski način obračuna poreza na dohodak. Bez punomoći, porezne vlasti mogu smatrati plaćanje za robu, radove ili usluge nepotvrđenim i isključit će troškove za njih iz izračuna porezne osnovice. Uostalom, gotovinsko poravnanje potvrđuje samo izdavanje novca iz blagajne, a punomoć potvrđuje da je novac izdan određenom dobavljaču za plaćanje određene robe, rada i usluge.
Stoga o tome unaprijed razgovarajte s dobavljačima, ili još bolje, u ugovoru naznačite da je uvjet za dobivanje novca prijenos originalne punomoći na vas.
Punomoć nije potrebna ako:
- <или>vaš dobavljač je individualni poduzetnik i vi mu osobno dajete novac;
- <или>Šef organizacije dobavljača prima novac. Ravnatelj zastupa pravnu osobu bez punomoći i klauzula 3 čl. 40. Zakona od 08.02.98 br. 14-FZ; str. 1, 2 žlice. 69. Zakona od 26. prosinca 1995. br. 208-FZ.
Drugo, predstavnik dobavljača, u trenutku primanja novca od vas, mora vam dati račun klauzula 1 čl. 2, čl. 1. Zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ. Za to mora imati mobilnu blagajnu. Ali u stvarnosti to je još uvijek prilično rijetko, a češće se događa drugačije.
SITUACIJA 1. Dobavljač uopće ne izdaje blagajnički račun. Mogao bi biti novčano kažnjen za ovo 2. dio čl. 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. No tolika kazna samo je njegov problem. Znači li nedostatak čeka probleme za vašu organizaciju? Jedva.
Za priznavanje rashoda poreza na dobit i odbitka PDV-a dovoljan je početni račun za kupljenu robu (rad, uslugu) i računi.
U ugovore s uvjetom plaćanja gotovinom iz blagajne bolje je staviti uvjet da novac se izdaje samo u zamjenu za ček iz blagajne. To će vam omogućiti otpis troškova na pojednostavljenoj osnovi bez sporova s drugom ugovornom stranom i inspektoratom.
Na pojednostavljenom poreznom sustavu i gotovinskom metodom na OSNO-u, potvrda plaćanja troškova bit će gotovinska plaćanja s punomoći. Plaćanje je prestanak takve obveze kupca robe (radova, usluga) prema njihovom prodavatelju, koja je izravno povezana s njihovom isporukom klauzula 3 čl. 273. st. 2. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Vaša obveza plaćanja robe prestaje, kao što smo već rekli, u trenutku kada se novac izda predstavniku dobavljača klauzula 1 čl. 182 Građanski zakonik Ruske Federacije.
Istodobno, postoji stari Dopis Ministarstva financija, gdje kaže da je za potvrdu “pojednostavljenih” troškova plaćenih u gotovini potreban blagajnički račun. Dopis Ministarstva financija od 21. veljače 2008. br. 03-11-05/40. Stoga se ne može isključiti mogućnost da će vaša Federalna porezna služba prilikom provjere odbiti troškove za koje nema blagajničkog računa.
SITUACIJA 2. Dobivate blagajnički račun od dobavljača čiji se datum ne poklapa s datumom obračuna gotovine(odnosno na dan izdavanja novca iz blagajne), jer:
- <или>Dobavljač izdaje ček na svojoj stacionarnoj blagajni tek kada njegov predstavnik donese novac primljen od vas na blagajnu (a to se može dogoditi sljedeći dan). I onda on samo prenosi ovaj ček vašoj organizaciji. Nije u redu. Ček mora biti izbačen u trenutku plaćanja, a plaćanje se ne događa u trenutku kada novac stigne na blagajnu dobavljača, već u trenutku kada se novac izda predstavniku, budući da on predstavlja svoju organizaciju;
- <или>Dobavljač izdaje ček unaprijed kada vam pošalje svog predstavnika, a predstavnik vam dolazi tek sljedeći dan. Poreznici smatraju da je izbijanje čeka unaprijed prekršaj, ali opet ne vaš, nego prodavateljev. Dopis Federalne porezne službe od 10. srpnja 2013. br. AS-4-2/12406@.
Unaprijed dogovorite da vam se izda blagajnički račun s datumom kada ste izdali novac. Ali ako je to iz nekog razloga nemoguće, onda je ček s "pogrešnim" datumom bolji nego nikakav ček.
Nema potrebe zahtijevati od predstavnika dobavljača pružiti potvrda za PKO za iznos isplate koji mu pripada. Prijamni nalog na blagajni dobavljača mora se izdati deponentu novca, odnosno samom zastupniku. A potvrda župniku mora ostati kod njega - ne možete je imati. Osim toga, kao potvrdu plaćanja troškova za pojednostavljeni porezni sustav i s gotovinskom metodom za OSNO, nije vam potrebna potvrda za PKO.
Izdajemo RKO
Evo primjera ispravne registracije RKO.
| Voditelj organizacije |
Direktor Bolje je da direktor (osoba koju on ovlasti za donošenje odluka o trošenju novca) potpiše RKO. Iako, prema pravilima o gotovini, njegov potpis u blagajni u prisutnosti potpisa glavnog računovođe (računovođe) sada nije potreban str. 4.3, 6.2 Upute središnje banke br. 3210-U, za izdavanje novca iz blagajne i dalje je potreban njegov pismeni nalog. A ravnatelju je lakše potpisati RKO nego sastaviti poseban dokument (radno mjesto) |
(potpis) |
A.A. Fomin (puno ime) |
| Glavni računovođa |
(potpis) |
S.B. Eremina (puno ime) |
|
| policajac. |
Također, kada ispunjavate RKO, uzmite u obzir sljedeće.
Prvo, nemoguće je, kao što se često radi, u blagajni navesti samo ime dobavljača i pojedinosti iz punomoći bez imena. I. O. predstavnika i podatke o njegovoj putovnici. To je opasno - punomoć za primanje novca bez potpisa predstavnika davatelja usluge gotovinskog obračuna ne dokazuje da ju je primio Rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovske regije od 13. listopada 2004. br. KG-A40/9251-04.
Također je nemoguće, nakon što ste od zastupnika primili ček blagajne i/ili račun za blagajnu, jednostavno naznačiti njihove podatke u redovima „Osnova” i „Dodatak”, priložiti ih uz potrošni materijal i pretpostaviti da je to uspješno zamjenjuje potpis na blagajni određene osobe kojoj je novac izdan, te prijenos punomoći na vas. S obzirom na sličnu situaciju, sud je naveo da potvrde za PKO bez punomoći nisu dovoljan dokaz da je dobavljač primio plaćanje za robu ako je plaćanje obavljeno na teritoriju kupca Rješenje Federalne antimonopolske službe regije Sjeverni Kazahstan od 19. ožujka 2004. br. F08-875/2004.
Ako potrebno gotovinsko plaćanje Bolje je pregovarati s dobavljačem da će sama organizacija poslati svog predstavnika k njemu s novcem za plaćanje robe (radova, usluga). A kada predstavnik dobavljača dođe po plaćanje, teško je osigurati da on definitivno ima ovlasti primiti novac, a uvijek postoji rizik da će dobavljač smatrati da je isporuka neplaćena.
Blagajnik ima pravo izdati gotovinu samo izravno primatelju navedenom u blagajni, i to samo nakon što ga identificira pomoću putovnice i punomoći koju je predočio i klauzula 6.1 Smjernice središnje banke br. 3210-U. I izdaje ih ne organizaciji dobavljača kao cjelini, već određenoj osobi koja je predstavlja. Osim toga, oznaka f. I. O. osoba koja prima novac, a prisutnost njegovog potpisa predviđena je samim obrascem za obračun gotovine.
Drugo, ako u retku „Osnove” ne navedete pojedinosti ugovora (faktura), faktura, akt i nazivi robe (radovi, usluge), a istovremeno nazivi neće biti na računu blagajne, onda to može postati jedan od argumenata u korist suda da se kupljena roba, radovi, usluge ne smatraju plaćenima i da se za njih treba naplatiti novac od kupca Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20. ožujka 2013. br. A56-6781/2012.
Ponekad su u ovom retku navedeni samo podaci o fakturi. Nije sasvim prikladan kao osnova za obračune, budući da se radi o obračunskom dokumentu PDV-a. klauzula 1 čl. 169. st. 3. čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije. No, u tome nema ništa loše, jer se pomoću računa navedenog u RKO-u obično može utvrditi koju ste isporuku platili.
Ako plaćate više ugovora ili isporuka odjednom, bolje je kreirati zaseban potrošni materijal za plaćanje za svaki ugovor (isporuku). Tada će biti jasno vidljivo koji je iznos plaćen za koju dostavu.
Prilikom evidentiranja ovog RKO u knjizi blagajne u stupcu 2 naznačiti f. I. O. zastupnik, podatke o punomoći i naziv dobavljača s naznakom „Plaćanje po tom i tom ugovoru za tu i tu robu po toj i takvoj otpremnici“.
Ne zaboravite na ograničenja
Prvo, Ne zaboravite na ograničenje gotovinskog plaćanja. Iznosi 100 tisuća rubalja. unutar jednog ugovora klauzula 6 Smjernice središnje banke br. 3073-U. Ako porezna uprava otkrije kršenje ograničenja unutar sljedeća 2 mjeseca u 1. dio čl. 4.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, obje strane se kažnjavaju novčanom kaznom 1. dio čl. 15.1 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Drugo, provjeri što plaćaš i kojim novcem. Novčana primanja i drugi novčani primici mogu se koristiti za plaćanje dobara, radova i usluga. Ali za obračune po ugovoru o najmu nekretnine, za izdavanje i otplatu kredita i kamata na iste, dužni ste podići gotovinu s tekućeg računa klauzula 4 Smjernice središnje banke br. 3073-U.
Treći, ako govorimo o izdavanju predujma iz blagajne za nadolazeću isporuku, imajte na umu da se svojevremeno Ministarstvo financija izjasnilo protiv odbijanja PDV-a od avansa plaćenog u gotovini Članak 2. Dopis Ministarstva financija od 06.03.2009. br. 03-07-15/39. Sudovi se, međutim, s tim ne slažu Rezolucija 18 AAS od 05/03/2011 br. 18AP-3563/2011.
Ako vaš ugovor s dobavljačem ne predviđa gotovinsko plaćanje, to nije prepreka da date novac predstavniku koji je došao s punomoći. Uostalom, punomoć izdana od strane dobavljača za primanje gotovine u biti je ponuda za promjenu načina plaćanja navedenog u ugovoru, a suglasnost Vašeg menadžmenta za plaćanje isporuke iz blagajne je prihvaćanje te ponude. Odnosno, za to nije potrebno sastaviti dodatni sporazum uz ugovor. Ali važno je da upraviteljev nalog za izdavanje novca iz blagajne bude u pisanom obliku - bilo u obliku posebnog dokumenta, bilo u obliku potpisa na blagajni.
Plaćanje dobavljaču za isporučenu robu moguće je izvršiti u gotovini ili virmanom. Razmotrimo kako se obrađuje plaćanje bankovnim prijenosom. Da bismo to učinili, pripremit ćemo dokumente Nalog za plaćanje i Bankovni izvod.
Ove vrste dokumenata mogu se otvoriti na nekoliko načina. Na primjer, u traci izbornika odaberite naredbu Dokumenti > Banka i blagajna, a zatim željenu vrstu dnevnika dokumenata. Također možete odabrati naredbu Dokumenti > Nalozi za plaćanje, a zatim pomoću gumba Dodaj izdati nalog za plaćanje. Koristit ćemo najprikladniju metodu. Na temelju dokumenta o primitku robe izdat ćemo nalog za plaćanje. Da biste to učinili, učinite sljedeće:
- U Dnevniku prijema robe odaberite dokument za koji se vrši plaćanje.
- Pritisnite gumb Radnje i odaberite Na temelju.
- Na popisu koji se otvori odaberite nalog za plaćanje.
- Provjerite popunjenost polja naloga za plaćanje. Navedite iznos, naziv računa druge ugovorne strane, vrstu, redoslijed plaćanja (Sl. 29.5). Spremite dokument klikom na gumb OK.
Linija bankovnog izvoda (trošak) i dovršite izvod (Sl. 29.6). Spremite dokument. Dokument se bilježi u dnevniku redova (troškova) bankovnog izvoda.
Riža. 29.5. Izrada naloga za plaćanje
Prodaja robe
Prodaja robe se može vršiti po punoj shemi, kada se ispostavi račun (zahtjev kupca), zatim se na temelju računa sastavlja dokument Prodaja robe. Plaćanje robe moguće je izvršiti u gotovini ili virmanom. Razmotrimo ovu shemu implementacije.
Izdavanje računa kupcu
Dokument Faktura je potvrda pristanka na plaćanje robe. Ovaj dokument se može izdati kupcu, a zatim na temelju njega izdati otpremnica:
- Otvorite dnevnik dokumenata naredbom Dokumenti > Kupci > Zahtjev kupca i kliknite na gumb Dodaj.
- Program automatski unosi broj i datum dokumenta. Odaberite drugu ugovornu stranu. Navedite vrstu cijene klikom na gumb Cijene i valuta na alatnoj traci.
- Pritisnite gumb Dodaj na alatnoj traci ili gumb Odaberi. Odaberite stavku iz direktorija Nomenklatura.
- Unesite količinu proizvoda.
- Gumb Snimi sprema snimku, ali ne zatvara prozor dokumenta. Ovo je zgodno ako namjeravate dodati sljedeću stavku u dokument.
- Odaberite novo ime. Molimo navedite količinu.
- Spremite dokument klikom na gumb OK.
Više o temi Plaćanje dobavljaču:
- H. Reforme plaćanja pružatelja usluga
- Organizacija ekonomskih odnosa s dobavljačima robe. Kontrola i obračun primitka robe od dobavljača
- 44. OSNOVA PLAĆE: PLAĆA PREMA UČINKU, SPOSOBNOSTI, KVALIFIKACIJAMA I DOPRINOSU
- 2.2.13. Troškovi naknade, koji se održavaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom studijskih praznika, troškovi putovanja do mjesta studiranja i natrag
Postoje slučajevi kada dobavljač traži da se dug za kupljeni proizvod ili uslugu vrati ne na njegov tekući račun, već da se plaćanje duga prenese na treću osobu. U takvoj situaciji dobavljač sastavlja dodatni sporazum uz ugovor ili šalje kupcu pismo u kojem navodi podatke o primatelju plaćanja. Razmotrimo jednostavan primjer odražavanja slične situacije u programu 1C: Enterprise Accounting 8 izdanje 3.0.
U našem primjeru, poduzeće “Trgovačka kuća “Complex” primilo je robu od LLC “Monolit” u iznosu od 451.350 rubalja; roba je kapitalizirana, ali nije plaćena. Dobavljač je zatražio otplatu duga na račun organizacije Sozvezdie LLC slanjem odgovarajućeg pisma kupcu.
Da bi se odrazila činjenica prijenosa Novac otvorite odjeljak “Banka i blagajna”, stavku “Bankovni izvodi”
Dokument „Otpis po tekućem računu“ kreiramo klikom na gumb „Otpis“. U obrascu koji se otvori ispunite vrstu transakcije, u našem slučaju to će biti “Plaćanje dobavljaču”, datum, odaberite primatelja uplate (prema dopisu dobavljača), ispunite žiro račun , iznos, broj ugovora i stavku novčanog toka.
Ako u program učitavate bankovne izvode iz banke klijenta, trebate samo provjeriti jesu li sva polja dokumenta ispravno popunjena nakon učitavanja.
Knjižimo dokument i gledamo knjiženja. Trenutno nema obveza prema primatelju pa je knjiženje generirano kao zaduženje konta 60.02, odnosno u programu se iskazuje činjenica prijenosa avansa novom dobavljaču.
Kreirajmo sada SALT za račun 60 i vidimo dug po kreditu prema Monolit LLC
Zatim morate prebiti dug između Sozvezdie LLC i Monolit LLC kako bi se zatvorila međusobna poravnanja sa svakom od ugovornih strana. Da biste to učinili, ispunite dokument "Prilagodba duga".
Otvorite karticu "Kupnje", "Obračuni s drugim ugovornim stranama", "Usklađivanje duga"
I kliknite gumb "Stvori".
Ispunjavamo dokument na sljedeći način:
- u polju “Vrsta operacije” odaberite “Advance offset”,
- u polju “Uplata avansa” - na “Dobavljač”,
- u polju “Na račun duga” - “Naša organizacija prema trećoj strani.”
Navodimo datum ofseta i organizaciju, popunjavamo polja "Dobavljač" i "Treća strana".
Na sličan način ispunite karticu “Dug prema trećoj strani”.
Također možete koristiti gumb "Ispuni" na gornjoj ploči dokumenta, u kojem će slučaju obje kartice biti popunjene odjednom.
Knjižimo dokument i gledamo knjiženja.
Račun 60 koristi se u računovodstvu organizacije za prikaz informacija o nagodbama s dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijale, kao i obavljene radove i pružene usluge, njihove viškove, primljene usluge prijevoza i drugo.
Račun se odobrava za troškove prihvaćenog računovodstvo roba (obavljeni radovi, pružene usluge) i odgovara računima za njihovo knjiženje. U sintetičkom računovodstvu, račun se odobrava na temelju dokumenata za poravnanje dobavljača, bez obzira na procjenu vrijednosti u analitičkom računovodstvu.
Račun se tereti za iznose izvršenja obveza, uključujući predujmove i akontacije (vode se posebno) i korespondira s računima na kojima se sredstva knjiže.
Analitičko knjiženje za knjigovodstveni konto 60 vodi se posebno, u sklopu svakog iskazanog računa. Istodobno, potrebno je organizirati ovo računovodstvo na način da se osigura primitak potrebnih podataka o dobavljačima za dokumente namire koji još nisu dospjeli za plaćanje, za dobavljače za dokumente namire koji još nisu plaćeni. na vrijeme, za dobavljače za izdane mjenice koje još nisu dospjele za plaćanje, po dobavljačima po primljenom kreditu i drugo.
Među podračunima u računovodstvu na računu 60 obično se razlikuju:
- — služi izravno za odražavanje međusobnih obračuna s vjerovnicima;
- — odražava avansna plaćanja dobavljačima;
- — poseban podračun za evidentiranje vrijednosnih papira;
Kao i račune za obračun međusobnih obračuna u novčanim jedinicama. i valuta:
- — analogno za valutno računovodstvo;
- — analogno za izračune u konvencionalnim jedinicama;
- — analogno za izračune u konvencionalnim jedinicama.
Aktivno ili pasivno brojanje 60?
Budući da ovaj računovodstveni konto može sadržavati i potraživanja i potraživanja, konto 60 se smatra aktivno-pasivnim. To jest, u bilanci poduzeća može se odnositi i na imovinu i na obvezu.
Primjer bilance stanja za račun 60
Navedimo primjer bilance za račun 60 iz popularnog programa 1C s potpunim detaljima o podračunima i analitici:
Na primjer, iz SALT-a je jasno da smo tijekom prošle godine platili drugoj ugovornoj strani "Dobavljač LLC" 13.681 rublju, a primili robu ili usluge u iznosu od 154.727 rubalja. A ukupan dug na konačnom stanju kredita je 141.046, odnosno naš dug.
Osnovna knjigovodstvena knjiženja za konto 60 sa podkontima
Zaduženjem računa:
| Račun Dt | Kt račun | Sadržaj operacije |
| 60 | Otplata duga prema dobavljaču iz blagajne | |
| 60 | Otplata duga dobavljaču u bezgotovinskom obliku | |
| 60 | Otplata duga prema dobavljaču u stranoj valuti | |
| 60 | Otpis iznosa iskorištenog akreditiva za obračune s dobavljačem | |
| 60 | Odražava se prijeboj protuhomogenih potraživanja | |
| 60 | 66 | Preknjižba duga prema dobavljaču u kratkoročni kredit |
| 60 | 67 | Preknjižba duga prema dobavljaču u dugoročni kredit |
| 60 | Zadržavanje iznosa priznate tražbine iz sredstava koja se plaćaju dobavljaču | |
| 60 | Izvanredan računi za plaćanje uračunati u ostale prihode zbog zastare | |
| 60 | o potraživanjima u stranoj valuti uključenim u ostale prihode |
Po kreditu računa:
| Račun Dt | Kt račun | Sadržaj operacije |
| 60 | Registrirana je oprema koja zahtijeva ugradnju | |
| 08 | 60 | Fakture dobavljača prihvaćene za plaćanje za nabavljenu dugotrajnu imovinu |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Nabavna cijena zaliha za koje isprave o poravnanju nisu primljeni od dobavljača |
| 15 | 60 | Uzimaju se u obzir troškovi povezani sa skladištenjem |
| 19 | 60 | PDV na kapitaliziranu imovinu |
| 20 | 60 | Troškovi radova (usluga) koje izvode izvođači uračunavaju se u troškove. |
| 60 | Opći troškovi proizvodnje uključuju troškove radova (usluga) izvođača. | |
U članku ćemo razumjeti tko su dobavljači, zašto je potreban račun 60 i koje transakcije odražavaju obračune s dobavljačima i izvođačima.
Dobavljači su organizacije koje isporučuju zalihe i drugu imovinu, te pružaju različite vrste usluga i obavljaju određene poslove. Za obračun obračuna s dobavljačima koristi se računovodstveni račun 60.
Konto 60 – odnosno na njemu se istovremeno evidentiraju imovina i obveze poduzeća. Što su imovina i obveze i što se na njih odnosi - pročitajte. Zatim pogledajmo kako knjiženja na računu 60 odražavaju obračune s dobavljačima i izvođačima.
Računovodstvo obračuna s dobavljačima
Na potražnoj strani računa 60 iskazuju se troškovi otpremljene robe, obavljenih radova i obavljenih usluga. Na dugovnoj strani računa 60 evidentira se plaćanje roba, radova i usluga.
Zaduženje računa 60 korespondira s dobrom računa knjigovodstva gotovine (konta 50, 51, 52,55), dugovanje računa 60 korespondira s dugovanjem računa robe, materijala, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i konta druge imovine ( račun 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 itd.).
Dobavljač uz popisne stavke prezentira i pripadajuću primarnu dokumentaciju: fakture, akte, fakture. Na temelju tih dokumenata računovođa vrši knjižicu primitka: D10 (41, 08,..) K60. Iznos za koji se vrši ovaj unos mora odgovarati navedenom ukupnom iznosu u dokumentima dobavljača umanjenom za PDV.
Ako je organizacija obveznik PDV-a, tada se iznos poreza dodjeljuje na poseban račun. 19 ožičenje D19 K60. Zatim će PDV biti poslan na odbitak knjiženjem D68.PDV K19. Pritom morate imati na umu da se knjiženje u smjeru odbitka PDV-a može izvršiti samo na temelju predočenog računa od strane dobavljača. Ako ovaj dokument nije dostupan, morate ga pribaviti ili primiti vrijednost po ukupnom trošku.
Odnosno, kada primate nešto od dobavljača, trebate podijeliti primljeni iznos u dvije komponente: iznos bez PDV-a i PDV. Iznos bez PDV-a šalje se na teret imovinskih računa, PDV se izdvaja za povrat iz proračuna (smjer za odbitak).
Ako organizacija nije obveznik PDV-a, tada se iznos ne dijeli na komponente; primljene vrijednosti se obračunavaju po ukupnom trošku navedenom u dokumentima.
Postoje dvije moguće situacije za međusobne obračune s dobavljačima:
- Plaćanje robe, materijala i sl. po njihovom primitku;
- Prijenos predujma (avansa), na temelju kojeg dobavljač vrši otpremu.
U prvom slučaju, račun 60 ponašat će se kao pasivan: u trenutku primitka robe, obveze organizacije prema dobavljaču (obveza poduzeća) odrazit će se na kredit računa, a otplata duga ( smanjenje obveze) odrazit će se na zaduženje.
U drugom slučaju, konto 60 će se ponašati kao aktivan: kada se avans prenese na teret konta 60, formira se potraživanje od dobavljača prema organizaciji (aktiva) i taj avans se prebija s kreditom (smanjenje imovina).
Razmotrimo koje transakcije odražavaju obračun obračuna s dobavljačima u oba ova slučaja.
Plaćanje po primitku robe i materijala
U tom slučaju prvo zaprimimo sredstva, radove, usluge od dobavljača i teretimo odgovarajući račun. Nakon toga plaćamo dostavu, vraćamo dug. Ožičenje izgleda ovako:
Knjiženja na konto 60:
Računovodstvo obračuna izdanih predujmova
Organizacija prvo doznačuje određeni novčani iznos – predujam, nakon čega dobavljač vrši isporuku na temelju tog predujma.
Računovodstvo će u ovom slučaju postati malo kompliciranije. Na računu 60 morat ćete otvoriti dodatni podračun 2 „Izdani avansi“, dok će podračun 1 odražavati obračune s dobavljačem u općem slučaju.
Kod prijenosa predujma, njegov iznos se knjiži u korist konta 60/2 knjiženjem D60/2 K50 (51, 52). Nakon čega dobavljač isporučuje, pruža usluge ili izvodi radove. Primljene vrijednosti knjiže se na teret pripadajućih računa knjiženjem D10 (41, 08...) K60/1.
Zadnje knjiženje je prijeboj izdanog avansa - D60/1 K60/2.
Podkonto 2 “Dani avansi” je zatvoren, dobavljač i kupac jedan drugome ništa ne duguju.
Knjiženja za obračun danih predujmova:
Knjigovodstvo izdanih računa
Drugi mogući način plaćanja usluga dobavljača je da mu se izda mjenica, prema kojoj se organizacija obvezuje platiti dug u roku navedenom u računu.
