ANT. Martynyukas, mokesčių ekspertas
Tiekėjas atėjo grynųjų: pinigus išduodame teisingai
Buvo pasiūlyta straipsnio tema Valentina Vladimirovna Bondarenko,„Askat LLC“, Novoaltaisk, vyriausiasis buhalteris.
Pardavėjo atstovas dėl įvairių priežasčių gali atvykti į jūsų organizaciją su įgaliojimu pasiimti grynųjų pinigų. Pavyzdžiui, jūsų direktorius yra pasirašęs sutartį, pagal kurią tiekėjo ekspedijavimo vairuotojas atveža jums prekes ir iš karto už jas gauna grynuosius pinigus. Arba dėl kokių nors priežasčių jūsų kreditoriui patogiau gauti skolą grynaisiais. Pažiūrėkime, kaip išduoti pinigų emisiją.
Buhalteris čia nereikalingas
Daugelis įsitikinę, kad atsiskaityti už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) iš savo kasos tiesiai tiekėjo atstovui neįmanoma. O jei atstovas atėjo grynųjų, tuomet reikia viską sutvarkyti taip, lyg kasininkas pirma išduotų pinigus pagal ataskaitą bet kuriam savo įmonės darbuotojui, paskui sumokėjo tiekėjui ir surašė avanso ataskaitą.
Dėmesio
Iš kasos galite išduoti tiekėjo atstovui ne daugiau kaip 100 tūkstančių rublių. viena sutartis Centrinio banko 2013-10-07 direktyvos Nr. 3073-U (toliau – Centrinio banko direktyva Nr. 3073-U) 6 punktas..
Iš tikrųjų išduodant pinigus iš kasos tiekėjo atstovui iš karto nėra jokio pažeidimo. Tai atitinka:
- Civilinė teisė. Mokėjimas tiekėjo atstovui pagal jo turimą įgaliojimą prilyginamas pinigų įnešimui tiesiai į tiekėjo kasą arba pervedimui į jo sąskaitą. Dėl to nutrūks tiekėjo teisė reikalauti iš Jūsų apmokėjimo ir jau tuo metu, kai pinigai iš Jūsų kasos išduodami, o ne tuo metu, kai pinigų atstovas įnešamas į tiekėjo kasą. Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 182 straipsnis; 2012 m. lapkričio 12 d. FAS MO dekretas Nr. A40-24114 / 12-114-219;
- grynųjų pinigų taisyklės. Juose pinigų išdavimas pagal ataskaitą ir apmokėjimas už pirktas prekes, darbus, paslaugas nurodomi kaip du atskiri išlaidų punktai iš kasos. Centrinio banko direktyvos Nr. 3073-U 2 punktas;
- grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės. Jie neriboja mokėjimų nuo kasos iki pinigų išdavimo tik darbuotojui m Centrinio banko nurodymų 2014 m. kovo 11 d. Nr. 3210-U (toliau - Centrinio banko nurodymas Nr. 3210-U) 6.1 p..
Reikalaujame dokumentų
Pinigų pervedimas tiekėjo atstovui yra svarbus norint teisingai sutvarkyti. Juk visada yra rizika, kad jis dėl kokių nors priežasčių neatneš pinigų į kasą. Tada tiekėjas pristatymą laikys neapmokėtu ir greičiausiai pareikalaus iš jūsų mokėjimo sumos bei baudos. Norėdami sumažinti šią riziką, turite viską gauti iš atstovo Reikalingi dokumentai ir teisingai išduoti RKO. Štai kaip tai padaryti.
Straipsnyje minimus Centrinio banko nurodymus galite rasti: „ConsultantPlus“ sistemos skyrių „Rusijos teisės aktai“.Pirma, reikalauti įgaliojimas gauti konkrečią sumą iš savo organizacijos pagal konkrečią sutartį (sąskaitą faktūrą, važtaraštį ir pan.). Jis turi būti paimtas iš atstovo prieš išduodant pinigus ir pridedamas prie RKO Centrinio banko direktyvos Nr. 3210-U 6.1 punktas. RKO eilutėje „Priedas“ nurodykite įgaliojimo duomenis.
Jei įgaliojimas yra išduotas norint gauti kelis mokėjimus iš jūsų, jį reikia atimti pirmą kartą išduodant pinigus. Jį jūsų organizacijoje turėtų saugoti kasininkė. Kiekvienam mokėjimui pridėkite jo kopiją prie CSC, o paskutinio – prie eksploatacinės medžiagos originalą. Centrinio banko direktyvos Nr. 3210-U 6.1 punktas.
Sunkiau, jei įgaliojimas išduodamas gauti kelis mokėjimus iš skirtingų organizacijų ir dėl to tiekėjo atstovas nenori palikti originalo su jumis. Žinoma, norint laikytis grynųjų pinigų taisyklių, pakanka turėti kopiją, patvirtintą jūsų organizacijos vadovo nustatyta tvarka. Centrinio banko direktyvos Nr. 3210-U 6.1 punktas. Tačiau sutikti su tuo yra pavojinga.
Neišduokite pinigų neduodami jums įgaliojimo. Būtina ne tik laikytis grynųjų pinigų operacijų vykdymo taisyklių. Jums reikės originalaus įgaliojimo:
- patvirtinti, kad už įsigytas prekes, darbus, paslaugas sumokėjote tinkamam asmeniui – tuo atveju, jei tiekėjas teigia, kad iš Jūsų negavo apmokėjimo. Galų gale, jei nepasinaudojote teise reikalauti įrodymų, kad išduodate pinigus tinkamam asmeniui, visa rizika, susijusi su tuo, kad tiekėjas negaus apmokėjimo, tenka jums. Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 312 straipsnis;
- patvirtinti supaprastinto apmokestinimo sistemos išlaidų apmokėjimą ir pelno mokesčio apskaičiavimo grynaisiais būdais. Neturėdama įgaliojimo, mokesčių administratorius mokėjimą už prekes, darbus, paslaugas gali laikyti nepatvirtintais ir jų kainą išbraukti iš mokesčio bazės apskaičiavimo. Juk RKO tik patvirtina pinigų išdavimą iš kasos, o įgaliojimas – kad pinigai buvo išduoti konkrečiam tiekėjui atsiskaitant už konkrečias prekes, darbus, paslaugas.
Todėl iš anksto aptarkite tai su tiekėjais, o dar geriau – nurodykite sutartyje, kad pinigų gavimo sąlyga yra įgaliojimo originalo perdavimas jums.
Įgaliojimas nereikalingas, jei:
- <или>jūsų tiekėjas yra individualus verslininkas ir jūs jam duodate pinigus asmeniškai;
- <или>pinigus gauna tiekėjų organizacijos vadovas. Vadovas atstovauja juridiniam asmeniui be įgaliojimų ir 3 str. 98 02 08 įstatymo Nr. 14-FZ 40 str.; p. 1, 2 str. 1995 m. gruodžio 26 d. įstatymo Nr. 208-FZ 69 str.
Antra, tiekėjo atstovas pinigų gavimo iš jūsų metu turi jus išduoti kasos kvitas 1 str. 2 str. 2003-22-05 įstatymo Nr. 54-FZ 1 p. Norėdami tai padaryti, jis turi turėti mobilųjį CCP. Tačiau iš tikrųjų tai vis dar gana reta, bet dažniau nutinka kitaip.
1 SITUACIJA. KKT tiekėjas čekio iš viso neišduoda. Už tai jam gali būti skirta bauda. 2 dalis str. 14.5 Rusijos Federacijos administracinis kodeksas. Tačiau tokia bauda – tik jo problema. Ar čekio nebuvimas reiškia kokių nors problemų jūsų organizacijai? Vargu ar.
Pelno mokesčio sąnaudoms pripažinti ir PVM atskaityti pakanka turėti pirminę įsigytų prekių (darbų, paslaugų) ir sąskaitų faktūrų sąskaitą.
Sutartyse su sąlyga atsiskaityti grynaisiais iš kasos aparato geriau įtraukti sąlygą, kad pinigai išduodami tik mainais į CCP čekį. Tai leis be ginčų su sandorio šalimi ir inspekcija nurašyti supaprastinto apmokestinimo išlaidas.
Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą ir grynųjų pinigų pagrindu OSNO, išlaidų apmokėjimas bus patvirtintas kasos aparatais su įgaliojimu. Apmokėjimas – tai tokios prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo prievolės jų pardavėjui nutraukimas, kuris yra tiesiogiai susijęs su jų pristatymu. 3 str. 273 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis. Jūsų įsipareigojimas sumokėti už prekes pasibaigia, kaip jau minėjome, pinigų išdavimo tiekėjo atstovui ir 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 182 str.
Tuo pačiu yra ir seniai gyvavęs Finansų ministerijos Raštas, kuriame sakoma, kad norint patvirtinti „supaprastintas“ grynaisiais pinigais apmokėtas išlaidas, reikalingas kasos kvitas. Finansų ministerijos 2008-02-21 raštas Nr.03-11-05 / 40. Todėl negalima atmesti galimybės, kad jūsų IFTS patikrinimo metu pašalins išlaidas, kurioms nėra CCP patikrinimo.
2 SITUACIJA. Iš tiekėjo gaunate CCP čekį, kurio data nesutampa su atsiskaitymo grynaisiais pinigais data(ty tą dieną, kai išduodate pinigus iš kasos), nes:
- <или>tiekėjas išmuša čekį savo stacionariame kasos aparate tik tada, kai jo atstovas atneša iš jūsų gautus pinigus į kasą (o tai gali nutikti kitą dieną). Ir tik tada perduoda šį patikrinimą jūsų organizacijai. Tai nėra teisinga. Čekis turi būti iškaltas atsiskaitymo metu, o atsiskaitoma ne tuo momentu, kai pinigai atkeliauja į tiekėjo kasą, o tuo momentu, kai pinigai išduodami atstovui, nes jis tuo pačiu atstovauja ir savo organizacijai. ;
- <или>tiekėjas iš anksto išmuša čekį, kai siunčia savo atstovą pas jus, o atstovas atvyksta tik kitą dieną. Mokesčių inspekcija mano, kad čekio išmušimas iš anksto yra pažeidimas, bet vėlgi ne tavo, o pardavėjo 2013 m. liepos 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. AS-4-2/12406@.
Iš anksto susitarkite, kad jums būtų išduotas CCP čekis su pinigų išdavimo data. Bet jei dėl kokių nors priežasčių tai neįmanoma, tada čekis su „neteisinga“ data yra geriau nei jokio.
Nereikia reikalauti iš tiekėjo atstovo pateikti PKO kvitas už jam priklausančią sumą. Gavimo orderis tiekėjo kasoje turi būti išrašytas pinigų įnešėjui, tai yra pačiam atstovui. O kvitas parapijiečiui turi likti pas jį – tu negali jo turėti. Be to, jums nereikia PKO kvito kaip USNO išlaidų apmokėjimo ir OSNO grynųjų pinigų mokėjimo patvirtinimo.
Sudarome RKO
Čia yra tinkamo RKO dizaino pavyzdys.
| Organizacijos vadovas |
direktorius Geriau, kad direktorius (jo įgaliotas asmuo priimti sprendimus dėl pinigų išleidimo) pasirašytų RKO. Nors pagal kasos taisykles jo parašas RKO, jei vyriausiojo buhalterio (buhalterio) parašo dabar nereikia, bet p. 4.3, 6.2 Centrinio banko nurodymai Nr. 3210-U, pinigų išdavimui iš kasos dar būtinas jo rašytinis pavedimas. Ir direktoriui lengviau pasirašyti RSC, nei surašyti atskirą dokumentą (darbo pavadinimas) |
(parašas) |
A.A. Fomin (pilnas vardas) |
| Vyriausiasis buhalteris |
(parašas) |
S.B. Eremina (pilnas vardas) |
|
| policininkas. |
Be to, pildydami RKO, atsižvelkite į šiuos dalykus.
Pirma, neįmanoma, kaip dažnai daroma, RKO nurodyti tik tiekėjo pavadinimą ir įgaliojimo duomenis be f. Ir. O. atstovas ir jo paso duomenys. Tai pavojinga – pats savaime tiekėjo atstovo pasirašytas įgaliojimas gauti pinigus be RKO neįrodo, kad jis juos gavo. FAS MO 2004 m. spalio 13 d. nutarimas Nr. KG-A40 / 9251-04.
Taip pat neįmanoma, gavę CCP čekį ir (arba) PKO kvitą iš atstovo, tiesiog nurodyti savo duomenis eilutėse „Pagrindinis“ ir „Priedas“, pridėti juos prie vartojimo prekės ir manyti, kad tai sėkmingai pakeičia parašą. dėl konkretaus asmens, kuriam buvo išduoti pinigai, RKO ir įgaliojimo perdavimo jums. Atsižvelgdamas į panašią situaciją, teismas nurodė, kad vien tik PKO kvitai be įgaliojimo nėra pakankamas įrodymas, kad tiekėjas gavo apmokėjimą už prekes, jeigu atsiskaitymas vyko pirkėjo teritorijoje. 2004 m. kovo 19 d. FAS SKO dekretas Nr. Ф08-875 / 2004.
Jeigu reikalingas mokėjimas grynaisiais geriau derėtis su tiekėju, kad pati organizacija atsiųstų jam savo atstovą su pinigais už prekes (darbus, paslaugas). Ir kai tiekėjo atstovas ateina atsiimti, sunku būti tikras, kad jis turi teisę gauti pinigus, ir visada yra rizika, kad tiekėjas manys, kad pristatymas neapmokėtas.
Kasininkas turi teisę išduoti grynuosius pinigus tik tiesiogiai kasoje nurodytam gavėjui ir tik atlikęs jo tapatybę pagal pateiktą pasą ir įgaliojimą bei Centrinio banko direktyvos Nr. 3210-U 6.1 punktas. Ir išduoda ne visai tiekėjų organizacijai, o konkrečiam jai atstovaujančiam asmeniui. Be to, instrukcija f. Ir. O. pinigus gaunantis asmuo, o jo parašo buvimą numato pati atsiskaitymo grynaisiais forma.
Antra, jei eilutėje „Priežastis“ nenurodysite sutarties (sąskaitos faktūros), sąskaitos faktūros, akto ir prekių (darbų, paslaugų) pavadinimo ir tuo pačiu CCP čeke nebus pavadinimų, tada tai gali tapti vienu iš argumentų teismo naudai, kad įsigytos prekės, darbai, paslaugos nėra laikomos apmokėtomis ir už jas pirkėjui turi būti priskaičiuojami pinigai. FAS SZO 2013 m. kovo 20 d. nutarimas Nr. A56-6781 / 2012 m..
Kartais šioje eilutėje nurodomi tik sąskaitos faktūros duomenys. Skaičiavimams jis nėra visiškai tinkamas, nes tai yra PVM apskaitos dokumentas ir 1 str. 169 str. 3 d. 168 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau čia nėra nieko blogo, nes dažniausiai pagal kasoje nurodytą sąskaitą galima nustatyti, už kokį pristatymą sumokėjote.
Jei mokate pagal kelias sutartis ar pristatymus vienu metu, geriau sudaryti atskirą vartojimo medžiagą, skirtą apmokėjimui už kiekvieną sutartį (pristatymą). Tada bus aiškiai matyti, kiek buvo sumokėta už kokį pristatymą.
Rašydami šį kasos aparatą į kasos knygą, 2 stulpelyje nurodykite f. Ir. O. atstovas, rekvizitai apie įgaliojimą ir tiekėjo pavadinimas su užrašu „Mokėjimas pagal tokią ir tokią sutartį už tokias ir tokias prekes tokiame ir tokiame važtaraštyje“.
Nepamirškite apie apribojimus
Pirma, Atkreipkite dėmesį į grynųjų pinigų limitą. Tai yra 100 tūkstančių rublių. pagal vieną sutartį 6 p. Centrinio banko nurodymai Nr.3073-U. Jei mokesčių administratorius per artimiausius 2 mėnesius nustato limito pažeidimą 1 dalis str. 4.5 Rusijos Federacijos administracinis kodeksas, skiriama bauda abiem gyvenvietės pusėms m 1 dalis str. 15.1 Rusijos Federacijos administracinis kodeksas.
Antra, pasitikrinkite už ką ir iš kokių pinigų mokate. Norėdami sumokėti už prekes, darbus, paslaugas, galite išleisti tiek grynųjų pinigų pajamas, tiek kitus kasos kvitus. Bet už atsiskaitymus pagal nekilnojamojo turto nuomos sutartį, už paskolų ir palūkanų išdavimą bei grąžinimą, turite pasiimti grynųjų pinigų iš einamosios sąskaitos ir 4 p. Centrinio banko direktyva Nr.3073-U.
Trečias, jei kalbame apie avanso išrašymą iš kasos prieš būsimą pristatymą, turėkite omenyje, kad Finansų ministerija kažkaip pasisakė prieš PVM atskaitą nuo avansų, sumokėtų grynaisiais pinigais m. 2 dalis Finansų ministerijos 2009-03-06 raštai Nr.03-07-15 / 39. Tačiau teismai su tuo nesutinka. 18 AAC 2011-05-03 dekretas Nr. 18AP-3563/2011.
Jei jūsų sutartyje su tiekėju grynieji pinigai nenumatyti, tai nėra kliūtis išduoti pinigus atstovui, atvykusiam su įgaliojimu. Juk tiekėjo išduotas įgaliojimas gauti grynuosius pinigus iš esmės yra pasiūlymas pakeisti sutartyje nurodytą atsiskaitymo būdą, o Jūsų vadovybės sutikimas atsiskaityti už pristatymą iš kasos yra šio pasiūlymo priėmimas. . Tai yra, tam nebūtina sudaryti papildomo sutarties prie sutarties. Bet svarbu, kad vadovo nurodymas išduoti pinigus iš kasos būtų surašytas – arba atskiro dokumento forma, arba parašu ant kasos.
Atsiskaityti tiekėjui už pristatytas prekes galima tiek grynaisiais, tiek banko pavedimu. Pažiūrėkime, kaip apdorojami mokėjimai negrynaisiais pinigais. Tam išduosime dokumentus Mokėjimo pavedimas ir Banko išrašas.
Šio tipo dokumentus galima atidaryti keliais būdais. Pavyzdžiui, meniu juostoje pasirinkite komandą Dokumentai > Bankas ir kasa, tada reikiamą dokumentų žurnalo tipą. Taip pat galite pasirinkti komandą Dokumentai > Mokėjimo nurodymai, tada naudoti mygtuką Pridėti mokėjimo nurodymui išduoti. Naudosime patogiausiu būdu. Mokėjimo pavedimą išrašysime pagal prekių gavimą. Norėdami tai padaryti, atlikite šiuos veiksmus:
- Prekių priėmimo žurnale pasirinkite dokumentą, už kurį mokama.
- Spustelėkite mygtuką Veiksmai ir pasirinkite Remiantis.
- Atsidariusiame sąraše pasirinkite mokėjimo nurodymą.
- Patikrinkite, ar užpildyti mokėjimo nurodymo laukai. Nurodykite sumą, sandorio šalies sąskaitos pavadinimą, tipą, mokėjimo tvarką (29.5 pav.). Išsaugokite dokumentą spustelėdami mygtuką Gerai.
Banko išrašo eilutę (išlaidas) ir užpildykite išrašą (29.6 pav.). Išsaugokite dokumentą. Dokumentas įrašomas į banko išrašų žurnalo eilutes (išlaidos).
Ryžiai. 29.5. Mokėjimo nurodymo sudarymas
Prekių pardavimas
Prekių pardavimas gali būti vykdomas pagal pilną schemą, kai išrašoma sąskaita faktūra (pirkėjo prašymas), tada sąskaitos faktūros pagrindu išrašomas dokumentas Prekių perpardavimas. Atsiskaityti už prekes galima tiek grynaisiais, tiek banko pavedimu. Apsvarstykite šią įgyvendinimo schemą.
Sąskaitų faktūrų išrašymas pirkėjui
Sąskaitos faktūros dokumentas yra sutikimo apmokėti už prekes patvirtinimas. Šis dokumentas gali būti išduotas pirkėjui, o tada jo pagrindu surašytas važtaraštis:
- Atidarykite dokumentų žurnalą pasirinkę Dokumentai > Pirkėjai > Pirkėjo programa ir spustelėkite mygtuką Pridėti.
- Dokumento numerį ir datą programa įveda automatiškai. Pasirinkite sandorio šalį. Nurodykite kainos tipą įrankių juostoje spustelėdami mygtuką Kainos ir valiuta.
- Spustelėkite mygtuką Pridėti įrankių juostoje arba mygtuką Pasirinkti. Pasirinkite nomenklatūrą iš Nomenklatūros katalogo.
- Nurodykite prekės kiekį.
- Mygtukas Išsaugoti įrašą išsaugo, bet neuždaro dokumento lango. Tai naudinga, jei į dokumentą reikia įtraukti kitą poziciją.
- Pasirinkite naują pavadinimą. Nurodykite kiekį.
- Išsaugokite dokumentą spustelėdami mygtuką Gerai.
Daugiau tema Mokėjimas tiekėjui:
- H. Teikėjų mokėjimo reformos
- Ekonominių santykių su prekių tiekėjais organizavimas. Prekių gavimo iš tiekėjų kontrolė ir apskaita
- 44. PRIJUNGIMAS ATMOKAMAS: ATMOKA PAGAL VEIKLĄ, KOMPETENCIJĄ, KVALIFIKACIJĄ IR ĮNAŠĄ
- 2.2.13. Išlaidos darbo užmokesčiui, saugomam pagal Rusijos Federacijos teisės aktus už studijų atostogas, kelionės į studijų vietą ir iš jos išlaidas
Pasitaiko atvejų, kai tiekėjas prašo apmokėti skolą už įsigytą prekę ar paslaugą ne į savo atsiskaitomąją sąskaitą, o skolos apmokėjimą pervesti trečiajam asmeniui. Esant tokiai situacijai, tiekėjas surašo papildomą susitarimą prie sutarties arba išsiunčia pirkėjui laišką, kuriame nurodo gavėjo duomenis. Apsvarstykite paprastą pavyzdį, atspindintį panašią situaciją programoje 1C: Enterprise Accounting 8 leidimas 3.0.
Mūsų pavyzdyje „Kompleksny“ prekybos namų įmonė gavo prekių iš „Monolit LLC“ už 451 350 rublių, prekės buvo įskaitytos, bet už jas nebuvo sumokėta. Tiekėjas paprašė sumokėti skolą į organizacijos „Sozvezdie LLC“ sąskaitą, išsiųsdamas atitinkamą laišką pirkėjui.
Kad atspindėtų perdavimo faktą Pinigai atidarykite skyrių „Bankas ir kasa“, punktą „Banko išrašai“
Sukuriame dokumentą „Nurašyti nuo einamosios sąskaitos“ paspaudę mygtuką „Nurašyti“. Atsidariusioje formoje užpildykite operacijos tipą, mūsų atveju tai bus „Mokėjimas tiekėjui“, datą, pasirinkite gavėją (pagal tiekėjo laišką), užpildykite banko sąskaitą, sumą, sutarties numeris ir pinigų srauto straipsnis.
Tuo atveju, kai į programą įkeliate banko išrašus iš kliento-banko, tereikia pasitikrinti, kad visi dokumento laukai būtų užpildyti teisingai.
Atliekame dokumentą ir žiūrime į siuntimus. Mokėtinų sąskaitų gavėjui šiuo metu nėra, todėl registravimas formuojamas pagal sąskaitos 60.02 debetą, tai yra programa atspindi tai, kad avansas buvo pervestas naujam tiekėjui.
Dabar sudarysime OSV 60 sąskaitoje ir pamatysime paskolos skolą Monolit LLC
Tada turite užskaityti skolą tarp Sozvezdie LLC ir Monolit LLC, kad abipusiai atsiskaitymai su kiekviena iš sandorio šalių būtų uždaryti. Norėdami tai padaryti, užpildykite dokumentą „Skolos koregavimas“.
Atidarykite skirtuką „Pirkimai“, „Atsiskaitymai su sandorio šalimis“, „Skolos koregavimas“
Ir paspauskite mygtuką "Sukurti".
Užpildykite dokumentą taip:
- lauke „Operacijos tipas“ pasirinkite „Avansinio mokėjimo įskaitymas“,
- laukelyje "Įskaityti avansinį mokėjimą" - "Tiekėjui",
- laukelyje "Dėl skolos" - "Mūsų organizacija trečiajai šaliai".
Nurodome įskaitymo datą ir organizaciją, užpildome laukus „Tiekėjas“ ir „Trečioji šalis“.
Panašiai užpildykite skirtuką „Skola trečiajai šaliai“
Taip pat galite naudoti viršutiniame dokumento skydelyje esantį mygtuką „Užpildyti“, tokiu atveju abu skirtukai bus užpildyti iš karto.
Atliekame dokumentą ir žiūrime į siuntimus.
60 sąskaita organizacijos apskaitoje yra naudojama informacijai apie atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais už gautas inventoriaus prekes, taip pat atliktus darbus ir suteiktas paslaugas, jų perteklių, gautas transportavimo paslaugas ir kt.
Į sąskaitą įskaitomos išlaidos buhalterinė apskaita prekės (atlikti darbai, suteiktos paslaugos) ir atitinka jų apskaitą. Sintetinėje apskaitoje sąskaita įskaitoma pagal tiekėjo atsiskaitymo dokumentus, neatsižvelgiant į verčių įvertinimą analitinėje apskaitoje.
Iš sąskaitos nurašoma įsipareigojimų įvykdymo suma, įskaitant avansus ir išankstinius mokėjimus (jie apskaitomi atskirai) ir atitinka sąskaitas, kuriose apskaitomi pinigai.
60 sąskaitos analitinė apskaita vedama atskirai, kiekvienos pateiktos sąskaitos kontekste. Kartu būtina šią apskaitą organizuoti taip, kad būtų užtikrintas reikiamos informacijos gavimas apie tiekėjus apie dar nesuėjusį mokėjimo terminą, apie tiekėjus apie laiku neapmokėtus atsiskaitymo dokumentus, tiekėjams pagal išduotus vekselius, kurių mokėjimo terminai dar nesuėjo, tiekėjams pagal gautą kreditą ir kt.
Tarp 60 sąskaitos subsąskaitų paprastai išskiriamos:
- - tiesiogiai atspindi tarpusavio atsiskaitymus su kreditoriais;
- - atspindi išankstinius mokėjimus tiekėjams;
- — speciali subsąskaita vertybiniams popieriams atspindėti;
Taip pat sąskaitos už tarpusavio atsiskaitymų apskaitą c.u. ir valiuta:
- - analogas valiutos apskaitai;
- - analogas skaičiavimams savavališkais vienetais;
- - analogas skaičiuojant įprastais vienetais.
Aktyvus ar pasyvus 60 skaičius?
Kadangi šioje apskaitos sąskaitoje gali būti ir gautinos, ir gautinos sumos, 60 sąskaita laikoma aktyvia-pasyvia. Tai reiškia, kad įmonės balanse jis gali reikšti ir turtą, ir įsipareigojimą.
60 sąskaitos balanso pavyzdys
Pateiksime 60 sąskaitos balanso pavyzdį iš populiariosios 1C programos su visa informacija apie subsąskaitas ir analizę:
Pavyzdžiui, iš SALT matyti, kad per pastaruosius metus rangovui „Supplier LLC“ sumokėjome 13 681 rublį, o prekių ar paslaugų gavome 154 727 rublius. O visa skola paskutiniame paskolos likutyje yra 141 046, tai yra mūsų skola.
Pagrindiniai apskaitos įrašai 60 sąskaitai su subsąskaitomis
Debeto sąskaita:
| Sąskaita Dt | Sąskaita Kt | Operacijos turinys |
| 60 | Skolos tiekėjui grąžinimas iš kasos | |
| 60 | Skolos tiekėjui grąžinimas negrynaisiais pinigais | |
| 60 | Skolos grąžinimas tiekėjui užsienio valiuta | |
| 60 | Panaudoto akredityvo sumos nurašymas atsiskaitymams su tiekėju | |
| 60 | Atsispindi priešpriešinių vienarūšių reikalavimų įskaitymas | |
| 60 | 66 | Skolos tiekėjui perregistravimas į trumpalaikę paskolą |
| 60 | 67 | Skolos tiekėjui perregistravimas į ilgalaikę paskolą |
| 60 | Pripažinto reikalavimo sumos išskaitymas iš tiekėjui mokėtinų lėšų | |
| 60 | išskirtinis mokėtinos sąskaitosįtrauktas į kitas pajamas dėl senaties termino pabaigos | |
| 60 | gautinos sumos užsienio valiuta, įtrauktos į kitas pajamas |
Pagal sąskaitos kreditą:
| Sąskaita Dt | Sąskaita Kt | Operacijos turinys |
| 60 | Įsigyta įranga, kurią reikia montuoti | |
| 08 | 60 | Priimamos tiekėjo sąskaitos faktūros apmokėti už įsigytą ilgalaikį turtą |
| 10 | 60 | |
| 15 | 60 | Atsižvelgta į atsargų supirkimo kainą, už kurią atsiskaitymo dokumentai negauta iš tiekėjų |
| 15 | 60 | Atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su atsargų įsigijimu |
| 19 | 60 | PVM už įskaitytą materialinį turtą |
| 20 | 60 | Į sąnaudas atsižvelgiama į rangovų atliktų darbų (paslaugų) kainą |
| 60 | Į bendrąsias gamybos sąnaudas įtraukiama rangovų atliekamų darbų (paslaugų) kaina | |
Straipsnyje išsiaiškinsime, kas yra tiekėjai, kokia sąskaita yra 60 ir kokios operacijos atspindi atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais.
Tiekėjai – organizacijos, tiekiančios inventorių ir kitą turtą, taip pat teikiančios įvairias paslaugas ir atliekančios tam tikrus darbus. 60 sąskaita naudojama atsiskaitymams su tiekėjais apskaityti.
60 sąskaita - tai yra, tuo pačiu metu tvarkoma įmonės turto ir įsipareigojimų apskaita. Kas yra turtas ir įsipareigojimai ir kas jiems taikoma – skaitykite. Tada apsvarstykite, kaip 60 sąskaitos įrašai atspindi atsiskaitymus su tiekėjais ir rangovais.
Atsiskaitymų su tiekėjais apskaita
60 sąskaitos kreditas atspindi išsiųstų prekių ir medžiagų, atliktų darbų, atliktų paslaugų savikainą. 60 sąskaitos debete įrašomas apmokėjimas už prekes, darbus, paslaugas.
60 sąskaitos debetas atitinka grynųjų pinigų sąskaitų (sąskaitos 50, 51, 52.55) kreditą, 60 sąskaitos kreditas – prekių, medžiagų, ilgalaikio turto, nematerialiojo turto ir kito turto sąskaitų debetą (sąskaita 41 10, 08, 43, 44, 20, 23 ir kt.).
Kartu su inventorinėmis prekėmis tiekėjas pateikia ir atitinkamus pirminius dokumentus: važtaraščius, aktus, sąskaitas faktūras. Remdamasi šiais dokumentais, buhalterė išrašo kvitą: D10 (41, 08, ..) K60. Suma, už kurią atliekamas šis skelbimas, turi atitikti tiekėjo dokumentuose nurodytą sumą be PVM.
Jei organizacija yra PVM mokėtoja, tada mokesčio suma priskiriama atskirai sąskaitai. 19 laidai D19 K60. Toliau PVM bus siunčiamas atskaityti paštu D68 PVM K19. Tuo pačiu reikia atsiminti, kad siuntimas PVM kryptimi atskaityti gali būti atliekamas tik pagal tiekėjo pateiktą sąskaitą faktūrą. Jei šio dokumento nėra, turite jį gauti arba gauti vertingų daiktų už visą kainą.
Tai yra, gaunant ką nors iš tiekėjo, kvitų sumą reikia padalyti į dvi dalis: sumą be PVM ir PVM. Suma be PVM siunčiama į turto apskaitos sąskaitų debetą, PVM skiriamas kompensuoti iš biudžeto (nukreipimas į atskaitą).
Jei organizacija nėra PVM mokėtoja, suma į komponentus neskirstoma, gautos vertės apskaitomos pagal bendrą dokumentuose nurodytą kainą.
Abipusiams atsiskaitymams su tiekėjais yra dvi situacijos:
- Apmokėjimas už prekes, medžiagas ir kt. gavus;
- Avansinio mokėjimo (avanso), kurio pagrindu tiekėjas jau atlieka siuntą, pervedimas.
Pirmuoju atveju 60 sąskaita elgsis kaip pasyvi sąskaita: prekės gavimo metu sąskaitos kredite atsispindės tiekėjui mokėtinos organizacijos sąskaitos (įmonės įsipareigojimas), o debetas bus grąžintas. skola (įsipareigojimų sumažėjimas).
Antruoju atveju 60 sąskaita veiks kaip aktyvi: pervedant avansą nuo sąskaitos 60 debeto, susidaro tiekėjo gautinos sumos organizacijai (turtas), o šis avansas užskaitomas kreditu (turto sumažinimas).
Apsvarstykite, kurie įrašai atspindi atsiskaitymų su tiekėjais apskaitą abiem šiais atvejais.
Apmokėjimas gavus prekes ir medžiagas
Tokiu atveju pirmiausia gauname turtą, darbus, paslaugas iš tiekėjo ir nurašome į atitinkamą sąskaitą. Po to sumokame už pristatymą, grąžiname skolą. Laidai atrodo taip.
Skelbimai 60 paskyroje:
Atsiskaitymų už išduotus avansus apskaita
Pirmiausia organizacija perveda tam tikrą pinigų sumą – avansą, po kurio tiekėjas pristato už šį avansą.
Apskaita šiuo atveju yra šiek tiek sudėtingesnė. 60 sąskaitoje turėsite atsidaryti papildomą 2 subsąskaitą „Išmokėti avansai“, o 1 subsąskaitoje atsiskaitymai su tiekėju bus rodomi bendruoju atveju.
Pervedant avansą, jo suma įskaitoma į debeto sąskaitą 60/2, registruojant D60/2 K50 (51, 52). Po to tiekėjas pristato, teikia paslaugas ar atlieka darbus. Gautos vertės nurašomos į atitinkamas sąskaitas, registruojant D10 (41, 08 ...) K60 / 1.
Už paskutinį siuntimą reikia įskaityti avansą - D60 / 1 K60 / 2.
2 subsąskaita „Išrašyti avansai“ uždaryta, tiekėjas ir pirkėjas vienas kitam nieko neskolingi.
Skelbimai išduotų avansų apskaitai:
Išrašytų vekselių apskaita
Kitas galimas būdas atsiskaityti už tiekėjo paslaugas – išrašyti jam vekselį, pagal kurį organizacija įsipareigoja sumokėti skolą per vekselyje nurodytą terminą.
