PE. Martynyuk, expert fiscal

Furnizorul a venit pentru cash: emitem bani corect

Subiectul articolului a fost sugerat de Valentina Vladimirovna Bondarenko, Contabil șef al Askat LLC, Novoaltaysk.

Un reprezentant al furnizorului poate veni la organizația dumneavoastră cu o procură pentru a primi numerar pentru diverse motive. De exemplu, directorul dumneavoastră a semnat un acord în baza căruia șoferul furnizorului vă livrează mărfurile și primește imediat numerar ca plată pentru acestea. Sau, dintr-un motiv oarecare, este mai convenabil ca creditorul dumneavoastră să primească datoria în numerar. Să vedem cum să emitem bani.

Contabilul este de prisos aici

Mulți sunt convinși că este imposibil să plătească bunurile achiziționate (lucrări, servicii) din casa lor direct către reprezentantul furnizorului. Și dacă reprezentantul a venit pentru numerar, atunci trebuie să aranjați totul ca și cum casierul ar fi dat mai întâi banii în cont unui angajat al companiei sale, apoi a plătit furnizorul și a întocmit un raport în avans.

Atenţie

Îl poți emite din casa de marcat către reprezentantul furnizorului nu mai mult de 100 de mii de ruble. câte un contract clauza 6 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U din 7 octombrie 2013 (denumită în continuare Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U).

De fapt, nu există nicio încălcare în emiterea de bani din casa de marcat direct către reprezentantul furnizorului. Acesta corespunde:

• legislatia civila. Plata către reprezentantul furnizorului în baza împuternicirii pe care o deține echivalează cu depunerea banilor direct în casa furnizorului sau cu transferul în contul acestuia. Drept urmare, dreptul furnizorului de a solicita plata de la dvs. va fi reziliat și deja în momentul emiterii banilor din casa dvs. de marcat și nu în momentul în care reprezentantul depune bani în casa de marcat a furnizorului. Artă. 182 Cod civil al Federației Ruse; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 12 noiembrie 2012 Nr. A40-24114/12-114-219;
• regulile de plată în numerar. În acestea, emiterea de bani în cont și plata pentru bunurile, lucrările și serviciile achiziționate sunt indicate ca două articole separate de cheltuieli din casa de marcat. clauza 2 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3073-U;
• reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Ele nu limitează plățile din casa de marcat la emiterea de bani doar către angajat clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U din 11 martie 2014 (denumită în continuare Directiva Băncii Centrale nr. 3210-U).

Avem nevoie de acte

Este important să oficializați corect transferul de bani către reprezentantul furnizorului. La urma urmei, există întotdeauna riscul ca, dintr-un motiv oarecare, să nu livreze banii la casa sa de marcat. Apoi furnizorul va considera livrarea neplătită și, cel mai probabil, vă va cere plata și o penalizare. Pentru a minimiza acest risc, trebuie să obțineți toate informațiile de la reprezentant. Documente necesareși completați corect RKO. Iată cum să o faci.

Instrucțiunile Băncii Centrale menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Legislația rusă” a sistemului ConsultantPlus

În primul rând, cererea Împuternicire pentru a primi de la organizația dumneavoastră o anumită sumă în baza unui anumit acord (factură, bon de livrare etc.). Acesta trebuie luat de la reprezentant înainte de emiterea banilor și apoi atașat la casa de marcat clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Vă rugăm să indicați detaliile procurii în rândul RKO „Anexă”.

În cazul în care împuternicirea este emisă pentru a primi mai multe plăți de la dvs., aceasta trebuie încasată la prima plată. Ar trebui să fie păstrat în organizația dumneavoastră de către casier. Atașați o copie a acestuia la casa de marcat pentru fiecare plată și atașați originalul la consumabile pentru ultima. clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U.

Este mai dificil dacă se emite împuternicirea pentru a primi mai multe plăți de la diferite organizații și, din această cauză, reprezentantul furnizorului nu dorește să vă lase originalul. Desigur, pentru a respecta regulile de numerar, este suficient să aveți o copie certificată în modul stabilit de șeful organizației dvs. și clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Dar a fi de acord cu acest lucru este periculos.

Nu dați bani fără a vă da o procură. Este necesar nu numai să respectați regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Veți avea nevoie de împuternicirea originală:

• pentru a confirma că ați plătit pentru bunurile, lucrările, serviciile achiziționate persoanei potrivite - în cazul în care furnizorul declară că nu a primit plata de la dvs. La urma urmei, dacă nu v-ați exercitat dreptul de a cere dovezi că dați bani persoanei potrivite, atunci toate riscurile asociate cu faptul că furnizorul nu primește plata sunt suportate de dvs. Artă. 312 Cod civil al Federației Ruse;
• pentru a confirma plata cheltuielilor pentru sistemul simplificat de impozitare și metoda de calcul în numerar a impozitului pe venit. Fără o procură, autoritățile fiscale pot considera plata pentru bunuri, lucrări sau servicii neconfirmate și vor elimina cheltuielile pentru acestea din calculul bazei de impozitare. La urma urmei, decontarea în numerar confirmă doar emiterea de bani din casa de marcat, iar o procură confirmă că banii au fost emiși unui anumit furnizor în plată pentru anumite bunuri, lucrări și servicii.

Prin urmare, discutați acest lucru cu furnizorii în prealabil, sau chiar mai bine, indicați în contract că condiția pentru a primi bani este transferul procurii originale către dvs.

Nu este necesară o procură dacă:

• <или>furnizorul tău este un antreprenor individual și îi dai banii personal;
• <или>Șeful organizației furnizorilor primește banii. Directorul reprezintă persoana juridică fără împuternicire și clauza 3 art. 40 din Legea din 02/08/98 nr.14-FZ; pp. 1, 2 linguri. 69 din Legea din 26 decembrie 1995 nr.208-FZ.

În al doilea rând, reprezentantul furnizorului, în momentul primirii banilor de la dvs., trebuie să vă dea Bon fiscal clauza 1 art. 2, art. 1 din Legea din 22 mai 2003 nr.54-FZ. Pentru a face acest lucru, el trebuie să aibă o casă de marcat mobilă. Dar, în realitate, acest lucru este încă destul de rar și, de cele mai multe ori, se întâmplă diferit.

SITUAȚIA 1. Furnizorul nu emite deloc chitanță de casă. Ar putea fi amendat pentru asta Partea 2 Art. 14.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Dar o astfel de amendă este doar problema lui. Lipsa unui cec înseamnă probleme pentru organizația dvs.? Cu greu.

Pentru a recunoaște cheltuielile cu impozitul pe venit și a deduce TVA, este suficientă o chitanță inițială pentru bunurile (lucrări, servicii) pe care le-ați achiziționat și facturile.

În contractele cu condiția plății în numerar din casa de marcat, este mai bine să includeți o condiție care banii se emit doar în schimbul unui cec de casă. Acest lucru vă va permite să anulați cheltuielile pe o bază simplificată, fără dispute cu contrapartea și cu inspectoratul.

Pe sistemul fiscal simplificat și cu metoda de numerar pe OSNO, confirmarea plății cheltuielilor se va face decontări în numerar cu împuternicire. Plata reprezintă încetarea unei astfel de obligații a cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii) față de vânzător, care este direct legată de livrarea acestora. clauza 3 art. 273, alin.2 al art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse. Obligația dumneavoastră de plată a mărfurilor încetează, așa cum am spus deja, în momentul în care banii sunt emiși către reprezentantul furnizorului clauza 1 art. 182 Cod civil al Federației Ruse.

Totodată, există o veche Scrisoare de la Ministerul de Finanțe, în care spune că pentru a confirma cheltuielile „simplificate” plătite în numerar este necesară o chitanță de numerar. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 februarie 2008 Nr.03-11-05/40. Prin urmare, nu se poate exclude ca la verificare, Serviciul Federal de Taxe să deducă cheltuieli pentru care nu există chitanță de casă.

SITUAȚIA 2. Primiți o chitanță de casă de la furnizor, a cărei dată nu coincide cu data decontării numerarului(adică în ziua în care emiteți bani din casa de marcat), deoarece:

• <или>Furnizorul emite un cec pe casa sa de marcat staționară doar atunci când reprezentantul său aduce la casierie banii primiți de la dvs. (și acest lucru se poate întâmpla a doua zi). Și apoi transferă acest cec doar organizației tale. Nu este corect. Cecul trebuie eliminat în momentul plății, iar plata nu are loc în momentul în care banii ajung la casieria furnizorului, ci în momentul eliberării banilor către reprezentant, deoarece acesta reprezintă organizația sa;
• <или>Furnizorul emite un cec în avans atunci când vă trimite reprezentantul său, iar reprezentantul nu vă ajunge până a doua zi. Autoritățile fiscale consideră că anularea unui cec în avans este o încălcare, dar din nou, nu a ta, ci a vânzătorului. Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 10 iulie 2013 Nr. AS-4-2/12406@.

Aranjați în avans să vi se dea o chitanță a casei de marcat cu data la care ați emis banii. Dar dacă, dintr-un motiv oarecare, acest lucru este imposibil, atunci o verificare cu data „greșită” este mai bună decât nicio verificare.

Nu este nevoie să ceri de la reprezentantul furnizorului furnizați chitanță pentru PKO pentru suma de plată care i se cuvine. Ordinul de primire la casieria furnizorului trebuie eliberat deponentului de bani, adică reprezentantului însuși. Și chitanța către enoriaș trebuie să rămână la el - nu o poți avea. În plus, ca confirmare a plății cheltuielilor pentru sistemul fiscal simplificat și cu metoda de numerar pentru OSNO, nu aveți nevoie de chitanță pentru PKO.

Emitem RKO

Iată un exemplu de înregistrare corectă a RKO.

Şeful organizaţiei	Director Este mai bine ca directorul (persoana autorizată de acesta să ia decizii privind cheltuirea banilor) să semneze RKO. Deși, conform regulilor de numerar, semnătura lui în casa de marcat în prezența semnăturii contabilului șef (contabil) nu este acum necesară pp. 4.3, 6.2 Instrucțiunile Băncii Centrale Nr. 3210-U, pentru a emite bani de la casa de marcat, mai este necesar ordinul lui scris. Și este mai ușor pentru director să semneze RKO decât să întocmească un document separat (denumirea funcției)	(semnătură)	A.A. Fomin (Numele complet)
Contabil șef		(semnătură)	S.B. Eremina (Numele complet)

poliţist.

De asemenea, atunci când completați RKO, luați în considerare următoarele.

În primul rând, este imposibil, așa cum se face adesea, să se indice în casa de marcat doar numele furnizorului și detaliile procurii fără nume. Și. O. reprezentantul și detaliile sale pașaport. Acest lucru este periculos - o procură pentru a primi bani fără ca aceasta să fie semnată de un reprezentant al furnizorului de decontare în numerar nu dovedește că a primit-o Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 13 octombrie 2004 Nr. KG-A40/9251-04.

De asemenea, este imposibil, după ce a primit un cec de marcat și/sau o chitanță pentru casa de marcat de la un reprezentant, pur și simplu să indicați detaliile acestora în rândurile „Bază” și „Anexă”, să le atașați la consumabile și să presupuneți că aceasta a avut succes înlocuiește semnătura de pe casa de marcat a persoanei specifice căreia i-au fost eliberați banii și transferul unei procuri către dvs. Având în vedere o situație similară, instanța a indicat că chitanțele pentru PKO fără împuternicire nu sunt dovezi suficiente că furnizorul a primit plata pentru mărfuri dacă plata a avut loc pe teritoriul cumpărătorului. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din regiunea Kazahstanului de Nord din 19 martie 2004 Nr. Ф08-875/2004.

Dacă este necesară plata în numerar Este mai bine să negociați cu furnizorul că organizația însăși își va trimite reprezentantul cu bani pentru a plăti bunuri (lucrări, servicii). Și atunci când reprezentantul unui furnizor vine să încaseze plata, este dificil să ne asigurăm că el are cu siguranță autoritatea de a primi banii și există întotdeauna riscul ca furnizorul să considere livrarea neplătită.

Casierul are dreptul de a elibera numerar numai direct destinatarului specificat în casa de marcat, și numai după identificarea acestuia cu ajutorul pașaportului și împuternicirii prezentate de acesta și clauza 6.1 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3210-U. Și le emite nu organizației furnizorilor în ansamblu, ci unei anumite persoane care o reprezintă. În plus, indicația f. Și. O. persoana care primește banii, iar prezența semnăturii sale este prevăzută chiar de formularul de decontare în numerar.

În al doilea rând, dacă nu indicați în rândul „Baze” detaliile acordului (factura), facturii, actului și denumirile mărfurilor (lucrări, servicii) și, în același timp, numele nu vor fi pe chitanța casei de marcat, atunci acesta poate deveni unul dintre argumentele în favoarea instanței că bunurile, lucrările, serviciile achiziționate nu sunt considerate plătite și banii ar trebui încasați de la cumpărător pentru ele. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Teritoriului de Nord din 20 martie 2013 Nr. A56-6781/2012.

Uneori doar detaliile facturii sunt indicate pe acest rând. Nu este pe deplin potrivit ca bază pentru calcule, deoarece este un document contabil TVA. clauza 1 art. 169, alin. 3 al art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, nu este nimic în neregulă cu acest lucru, deoarece utilizând factura indicată în RKO, este de obicei posibil să determinați pentru ce livrare ați plătit.

Dacă plătiți pentru mai multe contracte sau livrări deodată, este mai bine să creați un consumabil separat pentru plată pentru fiecare contract (aprovizionare). Apoi va fi clar ce suma a fost platita pentru ce livrare.

Când înregistrați acest RKO în registrul de casă, indicați f. în coloana 2. Și. O. reprezentant, detalii despre împuternicire și numele furnizorului cu mențiunea „Plată în temeiul unui astfel de acord pentru astfel de bunuri în conformitate cu un astfel de bon de livrare”.

Nu uitați de restricții

In primul rand, Amintiți-vă limita de plată în numerar. Se ridică la 100 de mii de ruble. în cadrul unui singur contract clauza 6 din Directiva Băncii Centrale Nr. 3073-U. Dacă autoritățile fiscale descoperă o încălcare a limitei în următoarele 2 luni în Partea 1 Art. 4.5 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, ambele părți sunt pedepsite cu amendă Partea 1 Art. 15.1 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

În al doilea rând, verificați pentru ce plătiți și cu ce bani. Încasările în numerar și alte încasări în numerar pot fi utilizate pentru a plăti bunuri, lucrări și servicii. Dar pentru decontările în baza unui contract de închiriere imobiliară, pentru eliberarea și rambursarea împrumuturilor și a dobânzilor aferente acestora, vi se cere să retrageți numerar din contul dvs. curent clauza 4 din Directiva Băncii Centrale nr. 3073-U.

Al treilea, daca vorbim despre emiterea unui avans de la casa de marcat pentru o livrare viitoare, retineti ca Ministerul Finantelor s-a pronuntat candva impotriva deducerii TVA din avansurile platite in numerar Clauza 2 Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 6 martie 2009 Nr.03-07-15/39. Instanțele, însă, nu sunt de acord cu acest lucru Rezolutie 18 AAS din 05.03.2011 Nr.18AP-3563/2011.

Dacă acordul dvs. cu furnizorul nu prevede plata în numerar, atunci acesta nu este un obstacol pentru a oferi bani reprezentantului care a venit cu o împuternicire. La urma urmei, împuternicirea emisă de furnizor pentru a primi numerar este în esență o ofertă de schimbare a modului de plată specificat în contract, iar acordul conducerii dumneavoastră de a plăti livrarea de la casa de marcat este o acceptare a acestei oferte. Adică, pentru aceasta nu este necesară întocmirea unui acord suplimentar la contract. Dar este important ca ordinul managerului de a emite bani din casa de marcat să fie în scris - fie sub forma unui document separat, fie sub forma unei semnături pe casa de marcat.

Plata către furnizor a mărfurilor livrate se poate face fie în numerar, fie prin transfer bancar. Să luăm în considerare modul în care este procesată plata prin transfer bancar. Pentru a face acest lucru, vom pregăti documentele Ordin de plată și Extras bancar.
Aceste tipuri de documente pot fi deschise în mai multe moduri. De exemplu, selectați comanda Documente > Banca și casierie din bara de meniu și apoi tipul de jurnal de documente necesar. De asemenea, puteți selecta comanda Documente > Ordine de plată și apoi utilizați butonul Adăugare pentru a emite un ordin de plată. Vom folosi metoda cea mai convenabilă. Vom emite un ordin de plată pe baza documentului care confirmă primirea mărfurilor. Pentru a face acest lucru, faceți următoarele:

1. În jurnalul de primire mărfuri, selectați documentul pentru care se face plata.
2. Faceți clic pe butonul Acțiuni și selectați Pe baza.
3. În lista care se deschide, selectați un ordin de plată.
4. Verificați completarea câmpurilor ordinului de plată. Indicați suma, denumirea contului contrapărții, tipul, ordinea de plată (Fig. 29.5). Salvați documentul făcând clic pe butonul OK.

Pentru a emite un extras de cont bancar care confirmă plata, deschideți jurnalul documentelor bancare folosind comanda Documente > Banca și casierie >

Rândul extras de cont bancar (cheltuială) și completați extrasul de cont (Fig. 29.6). Salvați documentul. Documentul este înregistrat în jurnalul Rânduri Extras de cont (Cheltuieli).

Orez. 29.5. Efectuarea unui ordin de plată
Vânzări de mărfuri
Vânzările de mărfuri pot fi efectuate conform schemei complete, atunci când se emite o factură (cererea cumpărătorului), apoi, pe baza facturii, se întocmește un document Vânzări de mărfuri. Plata mărfurilor se poate face fie în numerar, fie prin transfer bancar. Să luăm în considerare această schemă de implementare.

Emiterea facturii către cumpărător
Documentul de factura este confirmarea consimtamantului la plata bunurilor. Acest document poate fi emis cumpărătorului, iar apoi, pe baza acestuia, poate fi emis un bon de livrare:

1. Deschideți jurnalul de documente cu comanda Documente > Cumpărători > Solicitarea cumpărătorului și faceți clic pe butonul Adăugare.
2. Numărul documentului și data sunt introduse automat de program. Selectați o contraparte. Specificați tipul de preț făcând clic pe butonul Prețuri și monedă din bara de instrumente.
3. Faceți clic pe butonul Adăugați din bara de instrumente sau pe butonul Selectați. Selectați elementul din directorul Nomenclatură.
4. Introduceți cantitatea produsului.
5. Butonul Înregistrare salvează înregistrarea, dar nu închide fereastra documentului. Acest lucru este convenabil dacă intenționați să adăugați următorul articol în document.
6. Selectați un nume nou. Vă rugăm să indicați cantitatea.
7. Salvați documentul făcând clic pe butonul OK.

Documentul este înregistrat în jurnalul comenzi ale clienților.

Mai multe despre subiectul Plata către furnizor:

1. H. Reforme de plată a furnizorilor
2. Organizarea relatiilor economice cu furnizorii de marfuri. Controlul si contabilizarea intrarilor de marfa de la furnizori
3. 44. BAZĂ DE SALARII: SALARII IN CONFORMITATE CON PERFORMANȚA, COMPETENȚA, CALIFICAREA ȘI CONTRIBUȚIA
4. 2.2.13. Cheltuieli pentru remunerare, menținute în conformitate cu legislația Federației Ruse în timpul vacanțelor de studii, cheltuieli de călătorie la locul de studii și înapoi

Există cazuri când furnizorul cere să ramburseze datoria pentru produsul sau serviciul achiziționat nu în contul său curent, ci să transfere plata datoriei către un terț. Într-o astfel de situație, furnizorul întocmește un acord suplimentar la contract sau trimite cumpărătorului o scrisoare în care indică detaliile beneficiarului plății. Să luăm în considerare un exemplu simplu de reflectare a unei situații similare în programul 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

În exemplul nostru, întreprinderea „Trading House „Complex” a primit bunuri de la SRL „Monolit” în valoare de 451.350 de ruble; bunurile au fost valorificate, dar nu au fost plătite. Furnizorul a cerut să ramburseze datoria în contul organizației Sozvezdie LLC prin trimiterea unei scrisori corespunzătoare către cumpărător.

Pentru a reflecta faptul transferului Bani deschideți secțiunea „Bancă și casierie”, articolul „Extrae bancare”

Creăm un document „Anulare din contul curent” făcând clic pe butonul „Stergere”. În formularul care se deschide, completați tipul tranzacției, în cazul nostru va fi „Plată către furnizor”, data, selectați destinatarul plății (conform scrisorii de la furnizor), completați contul bancar , suma, numărul contractului și elementul fluxului de numerar.
Dacă încărcați extrase de cont în program de la o bancă client, trebuie doar să verificați dacă toate câmpurile documentului sunt completate corect după încărcare.

Postăm documentul și ne uităm la postări. Momentan nu există conturi de plătit către beneficiarul plății, așa că înregistrarea a fost generată ca debit la contul 60.02, adică programul reflectă faptul de a transfera avansul către noul furnizor.

Acum să creăm SALT pentru contul 60 și să vedem datoria la împrumut către Monolit LLC

În continuare, trebuie să compensați datoria dintre Sozvezdie LLC și Monolit LLC, astfel încât decontările reciproce cu fiecare dintre contrapărți să fie închise. Pentru a face acest lucru, completați documentul „Ajustarea datoriilor”.
Deschideți fila „Achiziții”, „Decontări cu contrapărți”, „Ajustarea datoriilor”

Și faceți clic pe butonul „Creați”.

Completăm documentul după cum urmează:
- în câmpul „Tip de operație”, selectați „Compensare avansată”,
- în câmpul „Plata în avans credit” - către „Furnizor”,
- în câmpul „În contul datoriei” - „Organizația noastră către o terță parte”.
Indicăm data compensării și organizarea, completăm câmpurile „Furnizor” și „Terț”.

În mod similar, completați fila „Datorie către o terță parte”.

De asemenea, puteți utiliza butonul „Umplere” din panoul de sus al documentului, caz în care ambele file vor fi completate simultan.
Postăm documentul și ne uităm la postări.

Contul 60 este utilizat în contabilitatea unei organizații pentru a reflecta informații despre decontări efectuate cu furnizorii și antreprenorii pentru bunurile și materialele primite, precum și munca prestată și serviciile prestate, surplusurile acestora, serviciile de transport primite și altele.

Contul este creditat pentru costul acceptat contabilitate bunuri (munca executata, servicii prestate) si corespunde cu conturile pentru contabilitatea acestora. În contabilitatea sintetică, contul se creditează pe baza documentelor de decontare ale furnizorului, indiferent de evaluarea valorilor în contabilitatea analitică.

Contul se debitează pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor, inclusiv avansurile și plățile anticipate (se contabilizează separat) și corespunde cu conturile în care se înregistrează fondurile.

Contabilitatea analitica pentru contul contabil 60 se realizeaza separat, in contextul fiecarei facturi prezentate. Totodată, este necesară organizarea acestei contabilități în așa fel încât să se asigure primirea informațiilor necesare despre furnizori pentru documentele de decontare care nu au devenit încă scadente la plată, pentru furnizorii pentru documentele de decontare care nu au fost încă plătite. la timp, pentru furnizorii pentru cambii emise care nu au devenit încă scadente la plată, de către furnizori conform împrumutului primit și altele.

Dintre subconturile din contabilitatea contului 60 se disting de obicei următoarele:

• — servește direct pentru a reflecta decontările reciproce cu creditorii;
• — reflectă plățile în avans către furnizori;
• — un subcont special pentru înregistrarea valorilor mobiliare;

Precum și conturile pentru contabilizarea decontărilor reciproce în unități monetare. si moneda:

• — analog pentru contabilitatea valutară;
• — analog pentru calcule în unități convenționale;
• — analog pentru calcule în unități convenționale.

Activ sau pasiv 60 numără?

Deoarece acest cont contabil poate conține atât conturi de încasat, cât și conturi de încasat, contul 60 este considerat a fi activ-pasiv. Adică, în bilanţul unei întreprinderi se poate referi atât la un activ, cât şi la o datorie.

Exemplu de bilanţ pentru contul 60

Să dăm un exemplu de bilanţ pentru contul 60 din popularul program 1C cu detalii complete despre subconturi şi analize:

De exemplu, de la SALT este clar că în ultimul an am plătit contrapartidei „Supplier LLC” 13.681 de ruble și am primit bunuri sau servicii în valoare de 154.727 de ruble. Iar datoria totală pe soldul final al împrumutului este de 141.046, adică datoria noastră.

Înregistrări contabile de bază pentru contul 60 cu subconturi

Prin debitul contului:

Dt. cont	contul Kt	Conținutul operațiunii
60		Rambursarea datoriilor catre furnizor de la casa de marcat
60		Rambursarea datoriilor către furnizor în formă nenumerară
60		Rambursarea datoriilor către furnizor în valută
60		Stergerea sumei acreditivelor utilizate pentru decontările cu furnizorul
60		Compensarea creanțelor contraomogene este reflectată
60	66	Reînregistrarea unei datorii către un furnizor într-un împrumut pe termen scurt
60	67	Reînregistrarea unei datorii către un furnizor într-un împrumut pe termen lung
60		Reținerea sumei unei cereri admise din fondurile plătibile furnizorului
60		Remarcabil creanţe incluse în alte venituri din cauza expirării termenului de prescripție
60		asupra creanţelor în valută incluse în alte venituri

Prin credit de cont:

Dt. cont	contul Kt	Conținutul operațiunii
	60	Echipamentul care necesită instalare a fost înregistrat
08	60	Facturile furnizorilor acceptate la plata pentru activele imobilizate achizitionate
10	60
15	60	Pretul de achizitie al stocurilor pentru care documentele de decontare neprimite de la furnizori
15	60	Se iau în considerare costurile asociate stocării
19	60	TVA la activele capitalizate
20	60	Costul lucrărilor (serviciilor) efectuate de antreprenori este luat în considerare în costuri.
	60	Cheltuielile generale de producție includ costul lucrărilor (serviciilor) efectuate de antreprenori.

În articol vom înțelege cine sunt furnizorii, de ce este necesar contul 60 și ce tranzacții reflectă decontări cu furnizorii și antreprenorii.

Furnizorii sunt organizații care furnizează stocuri și alte active, precum și oferă diverse tipuri de servicii și efectuează anumite lucrări. Pentru contabilizarea decontărilor cu furnizorii se utilizează contul contabil 60.

Contul 60 – adică înregistrează simultan activele și pasivele întreprinderii. Ce sunt activele și pasivele și ce se aplică acestora - citiți. În continuare, să vedem cum înregistrările în contul 60 reflectă decontările cu furnizorii și contractorii.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii

Creditul contului 60 reflectă costul mărfurilor expediate, al muncii prestate și al serviciilor prestate. Debitul contului 60 înregistrează plata pentru bunuri, lucrări și servicii.

Debitul contului 60 corespunde cu creditul conturilor contabile de casă (conturile 50, 51, 52,55), creditul contului 60 corespunde cu debitul conturilor de bunuri, materiale, mijloace fixe, active necorporale și alte conturi de active ( contul 41 , 10, 08, 43, 44, 20, 23 etc.).

Alături de articolele de inventar, furnizorul prezintă și documentele primare corespunzătoare: facturi, acte, facturi. Pe baza acestor documente, contabilul face o înregistrare de chitanță: D10 (41, 08,..) K60. Suma pentru care se face această înscriere trebuie să corespundă cu suma totală specificată în documentele furnizorului minus TVA.

Dacă organizația este plătitoare de TVA, atunci suma taxei este alocată unui cont separat. 19 cablaj D19 K60. În continuare, TVA-ul va fi trimis spre deducere prin postarea D68.VAT K19. În același timp, trebuie să rețineți că afișarea în direcția deducerii TVA se poate face doar pe baza unei facturi prezentate de furnizor. Dacă acest document nu este disponibil, atunci trebuie fie să-l obțineți, fie să primiți valoarea la costul total.

Adică, atunci când primiți ceva de la un furnizor, trebuie să împărțiți suma primită în două componente: suma fără TVA și TVA. Suma fara TVA se trimite la debitul conturilor de activ, TVA se aloca pentru rambursare de la buget (directie de deducere).

Dacă organizația nu este plătitoare de TVA, atunci suma nu este împărțită în componente; valorile primite sunt contabilizate la costul total indicat în documente.

Există două situații posibile pentru decontări reciproce cu furnizorii:

• Plata pentru bunuri, materiale etc. la primirea acestora;
• Transfer de plată în avans (plată în avans), pe baza căruia furnizorul efectuează expedierea.

În primul caz, contul 60 se va comporta ca pasiv: la momentul primirii mărfurilor, conturile organizației datorate furnizorului (datoria întreprinderii) se vor reflecta în creditul contului și rambursarea datoriilor ( reducerea răspunderii) se va reflecta pe debit.

În al doilea caz, contul 60 se va comporta ca activ: atunci când un avans este transferat la debitul contului 60, se formează o creanță de la furnizor către organizație (activ), iar acest avans este compensat cu împrumutul (reducerea activ).

Să luăm în considerare ce tranzacții reflectă contabilitatea decontărilor cu furnizorii în ambele cazuri.

Plata la primirea bunurilor si materialelor

În acest caz, primim mai întâi active, muncă, servicii de la furnizor și le debităm în contul corespunzător. După aceasta, plătim livrarea, rambursând datoria. Cablajul arată astfel:

Înregistrări în contul 60:

Contabilitatea decontărilor la avansuri emise

Organizația transferă mai întâi o anumită sumă de bani - un avans, după care furnizorul face o livrare împotriva acestui avans.

Contabilitatea în acest caz va deveni puțin mai complicată. Va trebui să deschideți un subcont suplimentar 2 „Avansuri emise” pe contul 60, în timp ce subcontul 1 va reflecta decontări cu furnizorul în cazul general.

La transferul unui avans, suma acestuia este creditată în debitul contului 60/2 prin înregistrarea D60/2 K50 (51, 52). După care furnizorul livrează, prestează servicii sau efectuează lucrări. Valorile primite sunt debitate în conturile corespunzătoare prin afișarea D10 (41, 08...) K60/1.

Ultima postare este pentru compensarea avansului emis - D60/1 K60/2.

Subcontul 2 „Avansuri emise” este închis, furnizorul și cumpărătorul nu își datorează nimic.

Înregistrări pentru contabilizarea avansurilor emise:

Contabilitatea facturilor emise

O altă modalitate posibilă de a plăti pentru serviciile unui furnizor este emiterea acestuia de o cambie, conform căreia organizația se obligă să plătească datoria în termenul specificat în factură.