Temel konseptler

Envantere veri mutabakatı denir muhasebe ve stokların veya yükümlülüklerin fiili varlığı. Kuruluşun bulunduğu yere ve hukuki şekline bakılmaksızın kuruluşun tüm malları ve tüm yükümlülükleri envantere tabidir. Ayrıca stoklar, kuruluşa ait olmayan ancak muhasebe kayıtlarında listelenen envanter ve diğer mülk türlerine tabidir (kiralanan mülkler, saklanmak üzere kabul edilmiş, işlenmek üzere alınmış veya herhangi bir nedenle muhasebeleştirilmemiştir).

Aşağıdaki envanter türleri vardır: tam ve kısmi. Şu tarihte: tam dolu veya tam envanter, kuruluşun tüm mülkiyeti ve tüm yükümlülükleri doğrulamaya tabidir. Şu tarihte: kısmi Envanter incelemeleri, belirli mülk ve yükümlülük türleri için mülkiyeti seçici olarak tabi tutar.

Envanter olabilir planlanmış Ve planlanmamış (birden).

Yıl içindeki stokların sayısı ve bunların yapılma tarihleri, mülk ve yükümlülük listesi kuruluş başkanı tarafından belirlenir. Aşağıdaki durumlarda zorunlu envanter gereklidir:

1) maddi sorumlu kişiyi değiştirirken;

2) yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce (envanteri raporlama yılının 1 Ekim tarihinden önce yapılmayan mülkler hariç);

3) mülkün kira, satış, itfa amacıyla devredilmesi durumunda;

4) hırsızlık, suiistimal ve değerli eşyalara zarar verilmesine ilişkin gerçekleri tespit ederken;

5) doğal afet, yangın, kaza durumunda;

6) bir kuruluşun tasfiyesi (yeniden düzenlenmesi) üzerine, tasfiye (ayrılma) bilançosu hazırlanmadan önce.

Envanter prosedürü, Mülkiyet ve Mali Yükümlülüklerin Envanterine İlişkin Metodolojik Kılavuz tarafından belirlenir. Envanteri gerçekleştirmek için kuruluş başkanının emriyle idare temsilcileri, muhasebe çalışanları ve diğer uzmanları içeren kalıcı bir envanter komisyonu oluşturulur. Önemli miktarda envanter olması durumunda, çalışan bir envanter komisyonu oluşturulur. Envanter yapılırken komisyonun tüm üyelerinin hazır bulunması gerekir, çünkü en az birinin yokluğu envanter sonuçlarının geçersiz ilan edilmesinin gerekçesidir.

Envanter sürecinin tamamı beş aşamaya ayrılabilir (Şekil 9.1):

1) hazırlık;

2) doğrulama aşaması;

3) taksi;

4) karşılaştırmalı-analitik;

5) son.

Envanter sırasında tesis mühürlenir ve mal verilmesi veya alınmasına yönelik herhangi bir işlem yapılmaz. Komisyon, mali açıdan sorumlu kişiden makbuz alarak ve elinde bir envanter listesi bulundurarak çalışmaya başlar.

Envanter sırasında, stok kalemlerinin fiili varlığı envantere kaydedilir. Envanteri tamamladıktan sonra, envanter kalemlerinin (maddi varlıklar), miktarını, ölçü birimlerini, muhasebe fiyatını vb. Adlarını yansıtan iki nüsha halinde bir envanter kanunu hazırlanır. Tamamlanan envanter kayıtları ve işlemleri muhasebe departmanına sunulur ve burada karşılaştırma sonuçları eşleştirme tablosuna kaydedilir. Envanter bulguları

Komisyon komisyonu kuruluş başkanı tarafından onaylanan bir protokolle belgelenir. Onaylandıktan sonra envanter sonuçları muhasebeye yansıtılır.

Pirinç. 9.1. Envanter süreci

Kuruluş başkanı, envanter sonuçlarına ilişkin kararı 10 gün içinde vermekle yükümlüdür. Eksikliğin sorumlusu maddi olarak sorumlu kişi ise, o zaman eksikliği muhasebeye yansıtmak için, hesap 73 "Diğer operasyonlar için personel ile yapılan ödemeler", alt hesap 2 "Maddi hasarın tazmini için hesaplamalar" kullanın. Kıtlığın miktarı 94 "Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kıtlıklar ve kayıplar" hesabında dikkate alınır ve suçludan piyasa fiyatı üzerinden alıkonulur.

Piyasa ve muhasebe fiyatları arasında ortaya çıkan fark, 98 numaralı "Ertelenmiş gelirler" alt hesabı 4'te "Suçlu taraflardan tahsil edilecek tutar ile değerli eşya kıtlığı nedeniyle defter değeri arasındaki fark" yansıtılır. Suçlu belirlenmezse, eksiklik üretim ve dağıtım maliyetleri olarak silinir:

Madde 20, 23, 26, 44.

Doğal afetlerden kaynaklanan eksiklikler, kuruluşun ekonomik faaliyetlerinin mali sonucuna atfedilir ve 99 “Kar ve Zarar” hesabına yazılır.

Envanter sırasında tespit edilen fazlalıklar kuruluşun gelirine dahil edilir ve 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına kaydedilir.

Muhasebe sürecinin belirli alanlarında bir envanter yapmayı düşünelim.

Yazar kasa envanteri

Yazar kasa envanteri en az ayda bir kez yapılır.

Yazar kasada fazla para bulunursa, bunlar kuruluşun gelirine dahil edilmelidir:

Dt 50 Kt 91.

Kasada tespit edilen fon sıkıntısı muhasebe kayıtlarına aşağıdaki kayıtlarla yansıtılır:

1) Dt 94 Kt 50 – fon eksikliği;

2) Dt 73/2 Kt 94 - noksanlığın miktarı mali açıdan sorumlu kişiye atfedilir;

3) Dt 50 Kt 73/2 – mali açıdan sorumlu kişi tarafından kuruluşun kasa masasına ödenen eksiklik tutarı;

4) Dt 70 Kt 94 – mali açıdan sorumlu kişinin maaşından kesinti tutarı kesilir.

Depodaki stok kalemlerinin envanteri

Envanter sırasında keşfedilen fazla stok kalemleri kuruluşun gelirine dahil edilmelidir:

Dt 10, 43 Kt 91.

Muhasebede tespit edilen eksiklik aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır:

1) Dt 94 Kt 10, 43 – stok kalemlerinde eksiklik tespit edildi;

2) Dt 20, 26, 44 Kt 94 - doğal kayıp normlarındaki eksiklik, üretim maliyetleri olarak silinir;

3) Dt 73/2 Kt 94, 98 - doğal kayıp normlarını aşan eksiklikler, piyasa değeri üzerinden mali açıdan sorumlu kişiye atfedilir;

4) Dt 50, 70 Kt 73/2 - eksiklik tutarı mali sorumlu kişi tarafından kasaya ödenmiştir (ücretlerden düşülmüştür);

5) Dt 98/4 Kt 91 - Stok kalemlerinin muhasebe ve piyasa değerleri arasındaki fark kuruluşun gelirine dahil edilir.

Sabit kıymet envanteri

Sabit varlıkların envanteri her üç yılda bir defadan fazla yapılmaz. Sabit varlıkların envanteri sırasında bir eksiklik tespit edilirse, bu tutar, nesnenin piyasa değeri üzerinden ve işletme sırasında tahakkuk eden amortisman tutarı dikkate alınarak mali sorumlu kişiye atfedilir.

Envanter sırasında ortaya çıkarsa fazlalık sabit kıymetler, daha sonra ücretsiz olarak alınan sabit kıymetler olarak muhasebeleştirilir:

1) Dt 08 Kt 98/2 “Karşılıksız tahsilatlar” - sabit varlıklar piyasa değerinden aktifleştirilir;

2) Dt 01 Kt 98 – muhasebeye kabul edilen sabit kıymetler;

3) Dt 20 Kt 02 – amortisman tahakkuk etti;

4) Dt 98/2 Kt 91 - Gelecek dönem gelirlerinin bir kısmı, cari dönemin gelirine (tahakkuk eden amortisman tutarı kadar) atfedilir.

Böylece, envanter sırasında belirlenen sabit varlıkların başlangıç (piyasa) maliyeti, tüm faaliyet süresi boyunca kuruluşun cari döneminin gelirine kısımlar halinde (tahakkuk eden amortisman tutarı kadar) dahil edilir.

Hesaplamaların envanteri

Krediler için bankalar ve diğer kredi kuruluşları ile bütçe, alıcılar, tedarikçiler, sorumlu kişiler, çalışanlar, mevduat sahipleri, diğer borçlular ve alacaklılarla yapılan anlaşmaların envanteri, muhasebe hesaplarında listelenen tutarların geçerliliğinin kontrol edilmesinden oluşur.

Tedarikçiler ve müşterilerle yapılan anlaşmaların envanteri (hesap 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar”, 62 “Alıcı ve müşterilerle yapılan anlaşmalar” ve 76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar”) her iki tarafta imzalanan bir uzlaşma uzlaşma kanununda düzenlenmiştir - kuruluşun yöneticisi (veya başka bir yetkili kişi) ve karşı şirketin başkanı (veya başka bir yetkili kişi) tarafından.

Fatura 60'ı kontrol ederken, bedeli ödenmiş ancak transit halinde olan mallara ve faturasız teslimatlar için tedarikçilerle yapılan ödemelere özel dikkat gösterilmelidir (bunlar belgesiz teslimatlardır, bu nedenle ilgili faturalara uygun olarak belgelerle kontrol edilmelidir) .

Kuruluş çalışanlarına olan borçlar için (hesap 70 “Personel ile ücret ödemeleri”), mevduat sahiplerinin hesabına aktarılacak ödenmemiş ücret tutarlarının yanı sıra çalışanlara yapılan fazla ödemelerin tutarları ve nedenleri belirlenir.

Sorumlu tutarların envanteri çıkarılırken (hesap 71 "Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler"), sorumlu kişilerin verilen avanslara ilişkin raporları, kullanım amaçları ve her sorumlu kişi için verilen avans miktarı (verilme tarihleri, amaçlanan) dikkate alınarak kontrol edilir. amaç).

Ek olarak, envanter komisyonu belge kontrolü yoluyla aşağıdakilerin doğruluğunu ve geçerliliğini de doğrulamalıdır:

· bankalarla yapılan anlaşmalar, mali, Vergi makamları bütçe dışı fonlar, diğer kuruluşlar ve ayrıca ayrı bilançolara tahsis edilen kuruluşun yapısal bölümleri;

· muhasebe kayıtlarında listelenen eksiklik ve hırsızlıklara ilişkin borç miktarı;

· alacak tutarları dahil olmak üzere alacak, borç ve mudi tutarları ve ödenebilir hesaplar için zaman aşımı süresi dolmuştur.

Mülkiyet envanteri ve mali yükümlülükler. Envanter nasıl düzgün şekilde yapılır?

Muhasebecinin referans kitabı - Mülk envanteri ve mali yükümlülükler bölümünde, kuruluşlarda envanter yapma prosedürü hakkında bilgi bulabilirsiniz. Rusya Federasyonu envanter sonuçlarını yansıtan birincil belge formları ve standart girişler. Ayrıca, inceleme sonucunda tespit edilen zararların tazminine ilişkin kuralları belirleyen yasal çerçeveyi de tanıyabileceksiniz.

Görev 5. Mülk ve mali yükümlülük envanteri sonuçlarının muhasebe hesaplarına yansıması

Muhasebe verileri ile mülkün fiili mevcudiyeti arasındaki envanter sonucunda tespit edilen tutarsızlıklar, Rusya Federasyonu'ndaki Muhasebe ve Raporlama Yönetmeliği'ne uygun olarak düzenlenmektedir. Bu hükmün 28'inci maddesine göre tespit edilen fazla ve noksanlıkların muhasebe hesaplarına aşağıdaki sıraya göre yansıtılması gerekmektedir:

fazla mülk, envanter tarihindeki piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir ve karşılık gelen tutar, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun gelirindeki artışa aktarılır;
Mülk kıtlığı ve doğal kayıp normları sınırları dahilindeki hasar, suçlu kişilerin pahasına, normları aşan üretim veya dağıtım maliyetlerine (giderlerine) atfedilir. Faillerin kimliği belirlenmezse veya mahkeme onlardan tazminat almayı reddederse, mülk sıkıntısından kaynaklanan kayıplar ve zararlar, ticari bir kuruluşun mali sonuçlarına veya kar amacı gütmeyen bir kuruluşun giderlerindeki artışa yazılır.

Değerli eşyaların belirlenen normlar dahilinde kaybı, yeniden derecelendirmeye dayalı olarak değerli eşya eksikliklerinin fazlalıkları ile dengelenmesinden sonra belirlenir. Yeniden derecelendirme sonucunda oluşan fazlalık ve eksikliklerin karşılıklı mahsup edilmesine, aynı denetlenen kişi tarafından, aynı isme sahip ve aynı miktarlardaki stok kalemleriyle ilgili olarak, yalnızca aynı denetlenen dönem için istisna olarak izin verilebilir.

Mülk envanterinin ve mali yükümlülüklerin sonuçları, envanterin tamamlandığı ayın muhasebe ve raporlamasına ve yıllık envanter için yıllık muhasebe raporuna yansıtılmalıdır. Bu bölüm şunları kapsar:

kıtlıklar, mal fazlalıkları - muhasebe kayıtları;
eksiklikler, malzeme fazlalıkları - muhasebeye yansıma sırası;
alacak hesaplarının ve borç hesaplarının silinmesi - muhasebe girişleri.

Bir kuruluşun mülkünün ve mali yükümlülüklerinin envanteri, mülk varlıklarının korunması ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi üzerinde fiili kontrol sağlamak amacıyla gerçekleştirilen gerekli (ve bazı durumlarda zorunlu) bir olaydır. Makalemizde envanter prosedürü hakkında daha fazla bilgi vereceğiz.

Kuruluşun mülk ve yükümlülüklerinin envanteri (genel hükümler)

Envanter, gerçek bilgileri muhasebe verileriyle karşılaştırarak, belirli bir tarih itibarıyla gayrimenkul varlıklarının tamlığını ve şirketin mali yükümlülüklerinin durumunu tespit etmek için gerçekleştirilen bir dizi doğrulama faaliyetidir.

Envanter faaliyetlerini düzenleyen düzenleyici çerçeve şöyledir:

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Haziran 1995 tarih ve 49 sayılı emriyle onaylanan mülk ve mali yükümlülüklerin envanteri için kılavuzlar (bundan sonra Kılavuz olarak anılacaktır).
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve muhasebeye ilişkin Yönetmelikler (bundan sonra Yönetmelikler olarak anılacaktır).

Stok muhasebesinin ana hedefleri şunları içerir:

mülkün fiili kullanılabilirliğinin belirlenmesi;
kuruluşun mülkünün muhasebe bilgileriyle uyumluluğunun izlenmesi;
yükümlülüklerin ve mülkiyetin defterlere yansıması üzerinde kontrol.

Bu hedeflere ulaşmak için envanter faaliyetleri sırasında gerçekleştirilen görevler şunları içerir:

mülk varlıklarının ve paranın saklanmasına ilişkin koşullara, makine ve diğer mekanizmaların çalışma standartlarına uygunluğun izlenmesi;
düşük kaliteli veya kaybolmuş öğelerin tanımlanması faydalı özellikler Gayrimenkul değerleri;
kullanılmayan mülklerin ve/veya beyan edilen standartları aşan değerli eşyaların tespiti;
mülk kompleksi, yükümlülükler, fonlar, giderler ve diğer bilanço kalemlerine ilişkin muhasebenin yeterliliğinin izlenmesi.

Yukarıda listelenen görevler, envanter faaliyetlerinin yürütülmesi sürecinde aşamalar haline gelebilir.

Bir kuruluşun mülk envanteri ve yükümlülükleri türleri

Bir kuruluşun mülkünün envanteri çeşitli gerekçelerle türlere ayrılabilir:

Dolayısıyla, envanter mülkiyet kompleksinin bileşimine göre envanter şu şekilde olabilir:

tamamlandı (tüm mülklerle ilgili olarak);
kısmi (belirli bir özellik nesnesi grubuyla ilişkili olarak).

Sıklığa göre:

planlanmış;
planlanmamış.

Doğrulama faaliyetlerinin türüne göre:

doğal (kontrol edilen nesnelerin basit bir şekilde sayılmasıyla gerçekleştirilir);
belgesel (belge doğrulaması yoluyla gerçekleştirilir).

Yönetmeliğin 27. maddesine göre zorunlu envanter önlemleri alınmalıdır:

mülkün kira karşılığında devredilmesi durumunda, bir devlet veya belediye teşebbüsünün itfası, satışı, yeniden düzenlenmesi durumunda;
yeniden hesaplanması raporlama yılının 1 Ekim'inden itibaren gerçekleştirilen mülk varlıkları hariç, yıllık muhasebe raporunun oluşturulması beklentisiyle;
maddi olarak sorumlu çalışanları değiştirirken;
mülkte eksiklik veya hasar tespit edildiğinde;
aşırı koşulların (yangın, sel vb.) neden olduğu acil durumlarda;
şirkette yeniden yapılanma veya tasfiye önlemleri alınırken;
Yasal olarak sağlanan diğer durumlarda.

Kuruluşun mülkünün envanteri - prosedür

Envanter faaliyetlerini yürütme prosedürü aşağıdaki adımları içerir:

Ön hazırlık. Bu aşama aşağıdakileri içeren hazırlık eylemlerini içerir:

envanter yapılması için emir verilmesi;
bir envanter komisyonunun oluşturulması;
envanter faaliyetlerinin ve denetlenen mülk kompleksinin yürütülmesine ilişkin sürelerin belirlenmesi;
mali açıdan sorumlu çalışanlardan belgelerin toplanması.

Aşağıdakiler de dahil olmak üzere, kontrol edilen şeylerin ölçülmesini içeren, kuruluşun mülkünün bir envanterinin doğrudan uygulanması:

tartım;
ölçüm;
sayma

Ayrıca bu aşama kapsamında envanterler de derlenmektedir.

Envanter göstergelerinin muhasebe bilgileriyle bağdaştırıldığı karşılaştırmalı. Uzlaşma şunları sağlar:

tutarsızlıkları ve yanlış derecelendirmeleri tespit edin;
Veri tutarsızlıklarının nedenlerini belirleyin.

Final şunları içerir:

envanter çalışmasının sonuçlarının belgelenmesi;
muhasebe verilerinin envanter sonuçlarıyla uyumlu hale getirilmesi;
faillerin adalet önüne çıkarılması.

Envanter komisyonu

Metodolojik Talimatların 2.2. Maddesine göre envanter prosedürü özel bir komisyon tarafından yürütülür. Aynı zamanda, denetlenen mülk kompleksi ve yükümlülüklerinin önemli bir hacmi varsa, çalışan envanter komisyonları oluşturmak mümkündür. Hacim küçükse ve işletmenin denetim komisyonu varsa, stok yetkilerini ona devretmek mümkündür.

Komisyonun bileşimi başkanın emriyle onaylanır. Bu durumda kompozisyon şunları içermelidir (Kılavuzun 2.3 maddesi):

işletme yönetiminden delegeler;
Muhasebe personeli;
diğer uzmanlar (ekonomistler, mühendisler vb.).

Ayrıca envanter komisyonu şunları içerebilir:

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

iç denetim hizmeti uzmanları;
bağımsız denetçinin temsilcileri.

Envanter faaliyetlerinin yürütülmesi, komisyonun oluşumunu onaylayan düzene uygun olarak tam kadrolu olmasını gerektirir. Aksi halde, emirde belirtilen kişilerden birinin dahi bulunmaması envanter sonuçlarının geçersiz ilan edilmesi sebebidir.

Bu prosedürlerin yerine getirilmesi, gelirlerin, harcama belgelerinin ve matın hareketine ilişkin raporların denetimi sırasında ikincisinin sunulmasından önce gelir. envanter komisyonunun değerli eşyaları ve fonları. Başkan, belirtilen belgeleri “Envanterden önce (belirtilen tarih)” notuyla onaylar.

Mülk envanteri sırasında düzenlenen belgeler

Envanter prosedürü, aşağıdakileri içeren bir dizi belge hazırlanarak hazırlanır:

Şirketin yönetiminden sipariş verin. Bu belge envanter faaliyetlerini başlatır ve aşağıdaki bilgileri içermelidir:

envanter komisyonunun bileşimi hakkında;
envanter tarihleri;
envanter mülklerinin ve yükümlülüklerinin eksiksizliği;
Envanter sonuçlarının belgelenmesine ilişkin prosedür ve zamanlama.

01/01/2013 tarihinden itibaren işletmeler, söz konusu siparişin kendi formlarını onaylayabilirler. Örnek için, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 18 Ağustos 1998 tarih ve 88 sayılı Kararı ile onaylanan INV-22 numaralı formun kullanılması tavsiye edilir.

Envanter işlemleri sırasında doğrudan hesaplama verilerini girmek için kullanılan envanter listeleri. Envanter, 88 Sayılı Devlet İstatistik Komitesi Kararnamesi tarafından onaylanan veya kuruluşta oluşturulan forma göre en az 2 nüsha halinde (manuel veya bilgisayarda) doldurulur.

Envanterde düzeltmelere izin verilmez, bu nedenle bir hatanın düzeltilmesi gerekiyorsa yanlış verilerin üzerini çizmeli ve doğru değerleri en üste yazmalısınız. Tüm düzenlemeler belgelerde belirtilir ve komisyon üyeleri ile mali açıdan sorumlu çalışanlar tarafından imzalanır. Eğer düzeltmeler farklı şekilde yapılmışsa ya yukarıda anlatıldığı gibi düzeltmeler yapmak ya da envanteri yeniden yazmak gerekir. Düzeltmelere ek olarak boş sütunlar içermemelidir, bu nedenle tüm boş satırların üzeri çizilir.

Envanter, komisyon üyeleri ve mali açıdan sorumlu çalışanlar tarafından imzalanır; bunlar, imzalamanın yanı sıra, denetimin kendi huzurunda yapıldığını ve komisyona karşı herhangi bir şikayet bulunmadığını belirten belgeye bir makbuz bırakır.

Envanter sonuçlarının belgelenmesi

Envanter faaliyetlerinin sonuçları da belgesel olarak sunulmaktadır. Kuruluşun mülkünün envanterinin sonuçlarına göre, aşağıdaki belge seti oluşturulur:

Eşleştirme bildirimi, envanter varlıklarının fiili kullanılabilirliği ile muhasebe verileri arasındaki tutarsızlıkları kaydeden belgelerdir. Eşleştirme beyanı, belirli bir kuruluş tarafından onaylanan formda 2 nüsha halinde hazırlanır.

Belge şunları içermelidir:

belge ayrıntıları (hazırlanma sayısı ve tarihi);
envanterin atanması emrinin ayrıntıları;
olayların periyodunun belirtilmesi;
incelenen mülkün kısa açıklaması;
envanter sonuçları (fazlalık veya eksiklik, miktar, maliyet);
yetkili kişilerin imzaları (müdür, muhasebeci, mat. sorumlu çalışanlar).

Toplantı sonuçlarına göre hazırlanan envanter komisyonu tutanakları. Toplantı mülk denetiminin fiilen gerçekleştirilmesinden sonra yapılır ve şunları içerir:

belirlenen tutarsızlıkların analizi;
fiili ve kayıtlı mülk miktarları ile failler arasındaki tutarsızlığın nedenlerini tespit etmek;
Muhasebe göstergelerinin düzenlenmesine ilişkin kararlar almak.

Envanter sonuçları, belirlenen eksikliklerin giderilmesine yönelik talimatlar sağlayan işletme başkanının emriyle onaylanır. Nihai envanter siparişi, muhasebe verilerinin ayarlanmasının temelini oluşturur.

Bir kuruluşun yükümlülüklerinin envanteri ne zaman yapılır?

Yalnızca işletmenin mülk/maddi nesnelerinin periyodik mutabakatına değil, aynı zamanda muhasebe hesaplarına yansıyan tutarların doğruluğuna da ihtiyacı vardır. Bunu yapmak için mali yükümlülüklerin bir envanteri yapılır.

Mali yükümlülüklerin denetiminin sıklığı genellikle mülk varlıklarıyla ilgili envanter faaliyetlerinin sıklığıyla örtüşür, yani yasayla veya kuruluşun iç belgeleriyle belirlenen günlerde gerçekleştirilir. Aynı zamanda mevzuatta belirtilen gerekçelerle mali envanter yapılması zorunludur.

Özerk veya bütçeli kurumlarla ilgili olarak, genel gerekçelere ek olarak (örneğin, bir işletmeyi yeniden düzenlerken veya üst düzey yöneticileri değiştirirken), mali yükümlülüklerin zorunlu bir denetim sıklığı belirlenir - üç ayda bir (Sipariş tarafından onaylanan talimatların 69. maddesi) Maliye Bakanlığı'nın 25 Mart 2011 tarih ve 33n sayılı kararı).

Finansal borçlara ilişkin envanter prosedürü aşağıdaki faaliyetleri içerir:

Bilançoya kaydedilen tutarların geçerliliğinin değerlendirilmesinden ve kredi kuruluşlarıyla yapılan ödemelerin doğruluğunun belgelenmesinden oluşan alacaklı kuruluşlarla yapılan ödemelerin doğrulanması.
Bütçe ödemeleri için hesaplamaların mutabakatı.
Karşı taraflarla uzlaşma faaliyetleri. Özellikle, transit halindeki ücretli tedarikler ve belgesiz tedarikler için “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmalar” hesabı kontrol edilmelidir. Mutabakat, muhabir hesaplarla mutabakata varılan belgelere göre gerçekleştirilir.
Kullanım amacı ve sorumlu her kişi için ön raporların envanteri.
Çalışanlara ödenen ücretlerin ve fazla ödemelerin tespit edilebileceği, işletme tarafından çalışanlara olan borcun denetimi.
Diğer yükümlülükler (krediler, krediler, eksiklikler, kusurlar vb.) açısından işgücü üyeleriyle yapılan anlaşmaların kontrol edilmesi.
Hesaplamalara göre her bir kuruluş için bilgileri içeren, işletmenin tüm borçlu ve alacaklılarla ilgili mali yükümlülüklerinin genel denetimi:

mülk sigortası;
kişisel sigorta;
ticari ve hukuki sorumluluk risklerinin sigortası;
tazminat talepleri;
sözleşmeye bağlı ödemeler (kira, komisyon, temlik vb.).

Doğrulama mutabakat raporları aracılığıyla gerçekleştirilir.

Borç envanteri nasıl hazırlanır?

Bir sipariş verilerek ve envanter listeleri doldurularak bir yükümlülükler envanteri ve mülk kompleksinin bir envanteri hazırlanır.

Bu durumda envantere aşağıdaki bilgilerin yansıtılması gerekir:

toplam borç (faizli ana para);
ödenmemiş faiz, para cezaları, cezaların miktarı;
borç yükümlülükleri (hem teyitli hem de onsuz);
vadesi geçmiş borç.

Karşı taraflarla yapılan anlaşmaların listesi şunları içermelidir:

kuruluşun borcu hakkında bilgi;
karşı taraf verileri;
çeşitli gerekçelere göre ayrılmış borç miktarı;
süresi dolmuş borçlar;
Onaylanmış ve onaylanmamış borç.

Envanterler komisyonun tüm üyeleri ve başkan tarafından imzalanır.

Dolayısıyla mülk kompleksinin envanteri ile işletmenin mali yükümlülüklerinin envanteri birçok açıdan birbirine çok benzer süreçlerdir. Bununla birlikte, bu faaliyetlerin aynı zamanda, esas olarak prosedürde değil, envanteri yapılan nesnenin özelliklerine ilişkin sonuçların belgelenmesi biçiminde ayırt edici noktaları da vardır. Denetimi yürütürken ve tamamlarken bu nüanslar dikkate alınmalıdır.

Herhangi bir kuruluşun veya işletmenin mülkiyeti, periyodik muhasebe ve kontrol Planlanmış veya programlanmamış envanterlerin sistematik olarak yürütülmesi yoluyla sağlanır.

Yeniden hesaplamalar, mülkün niceliksel ve niteliksel durumunu kontrol etmek için mükemmel son tarihler belirleyebilen kuruluşun ve yönetiminin iç politikalarının yanı sıra yasal normlara uygun olarak gerçekleştirilir.

Düzenleyici düzenleme

Envanter, kuruluşun maddi varlıklarının ve varlıklarının güvenliğini ve bunların muhasebeye yansımasının doğruluğunu izlemek için özel bir şekilde ifade edilir. Envanterin yürütüldüğü ana düzenlemeler şunlardır:

Envanterlerin yapılması ve elde edilen sonuçların kaydedilmesi prosedürünü belirleyen Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 49 sayılı Emri;
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı Emri, özellikle envanter sonuçlarının kaydedilmesi ve kaydedilmesine ilişkin prosedürü içeren, Rusya Federasyonu'nun işletme ve kuruluşlarında muhasebe düzenlemelerini onaylayan.

Envanter yapılarak çözülen asıl görev, kuruluşun bilançosunda listelenen mülkün gerçek kullanılabilirliğini belirlemek ve bunu gerçek göstergelerle karşılaştırmaktır.

Mülk envanteri türleri ve amaçları

Envanterin gerçekleştirilme amaçları şunlardır:

Fonların, maddi nesnelerle temsil edilen mülklerin, menkul kıymetlerin fiili mevcudiyetinin belirlenmesi, nakitİşletme ve kuruluşla doğrudan ilgili olan.
Niteliğini kısmen veya tamamen kaybetmiş ve yeniden değerlendirilmesi gereken nesnelerin belirlenmesi.
Belirli iş eylemlerini gerçekleştirmek için bir süredir kullanılmayan mevcut varlıkların tanımlanması.
Mevcut değerli eşyalar için mevcut saklama koşullarının kontrol edilmesi.
Bilançoda listelenen nesnelerin gerçek değerinin belirlenmesi.

Mevcut sınıflandırmaya göre, yürütülen dört ana envanter türü:

Kısmi her nesne için takvim yılında bir kez gerçekleştirilir. Böyle bir envanter fazla zaman gerektirmez ve iş sürecinin akışına müdahale etmez.
Periyodik belirli bir zaman dilimi içerisinde gerçekleştirilir ve hacmi, yeniden hesaplamaya konu olan değerlerin türüne ve niteliğine bağlıdır.
Tam dolu Kuruluşun tüm maddi varlıklarının kontrol edilmesinden oluşur.
Seçici Bireysel tesislerde gerçekleştirilen veya değerli eşyaların depolanmasının yetki alanı altında olduğu kişilerin sorumluluğunu etkileyen.

Sipariş hazırlamak

Envanter gerçekleştirilir yalnızca kuruluşun doğrudan başkanının emri üzerine bir emir, karar veya diğer kanunlar şeklinde yayınlanabilir.

Böyle bir emir, yeniden sayımın zamanlamasını, atanma nedenlerini, bunu yürütecek komisyonun bileşiminin yanı sıra kontrol edilmesi gereken mülkün doğrudan hacmini ve adını gösterir. Özellikle, verilen böyle bir emrin şekli şu şekilde olabilir: standart form INV-22.

Bir kuruluşta veya işletmede envanter yapmak için, daimi komisyon Sayımın hazırlanmasının organizasyonu, mevcut sonuçların doğrudan uygulanması ve kaydedilmesi ile ilgili gerekli tüm faaliyetleri yürüten.

Böyle bir komisyon, çalışma sürecinde değerli eşyaların güvenliği konusunda genel kontrol için envanterler arası kontrollerin yapılmasına kısmen dahil olabilir. Kuruluşun ayrı bir envanter komisyonu varsa, herhangi bir yeniden hesaplamanın yapılmasına dahil olur ve bu gibi durumlarda ek bir komisyon oluşturulmaz.

Diğer eylemlerin yanı sıra, böyle bir komisyon, envanter sonuçlarına göre şunları yapabilir: belirli teklifler Yeniden sayımdan sonra ortaya çıkacak tespit edilen eksiklikler veya yanlış derecelendirmelerle ilgili durumları çözmek.

Hazırlık aşamaları

Envanter hazırlığı şunları içerir: sonraki adımlar:

Envanter yapmaya karar vermek.
Yeniden sayıma doğrudan katılan veya dahil olan çalışanları ve yönetimi bilgilendirmek.
Envanter mülküne ilişkin belgelerin komisyon tarafından alınması.
Envanter gününde alınan veya silinen stok kalemleri ve yeniden hesaplamanın sonuçlarını etkileyebilecek diğer hareketlerle ilgili tüm belgelerin kontrol edilmesi.
Sınav teknik araçlar Hangi envanter ve malzemelerin yeniden hesaplanacağı yardımıyla.

Prosedür ve zamanlama

Yeniden sayımın yapılmasına ilişkin prosedür ve uygulama zamanlaması belirlenir organizasyon başkanı. Raporlama döneminde (genellikle bir yıldır) bu tür planlı etkinliklerin kaç kez gerçekleştirileceğini belirleyen kişidir.

Ayrıca, önceden belirlenmiş yeniden hesaplama prosedürünün kuruluşun muhasebe politikasında onaylanması gerekir. Çoğu durumda, prosedür şu şekilde planlanır: Herhangi bir ayın 1. günü- bunun nedeni, muhasebe hesaplarının bakiyelerinin bu tarihte görüntülenmesi ve envanterin yürütülmesine ilişkin verilerin ek oluşum veya derleme gerektirmemesidir.

Farklı bir tarih seçilirse, yeniden hesaplamaya tabi stok kalemlerinin kaydedildiği hesaplar için bakiye devir sonuçlarının envanter gününde ek bir hesaplama yapılması gerekecektir.

Önceden belirlenen tarihlerde gerçekleştirilen planlı yeniden hesaplamaların yanı sıra, planlanmamış hesaplamalar da gerçekleştirilebilmektedir. Böylece, bunlar gerçekleştirilebilir. aşağıdaki durumlar:

Belirli envanter kalemlerini içeren mali açıdan sorumlu yönetimde bir değişiklik olduğunda.
Yeni işe alınan mali açıdan sorumlu kişilerin ani kontrolü için.
Envanter kalemlerinin zarar görmesiyle sonuçlanan bazı olaylar (yangın, su baskını vb.) durumunda.
Mal ve malzeme stokları oluşturulduğunda, değerleri belirlenen normu aştığında.
Kuruluş, malların kabulü, satışı veya depolanması ile ilgili mevcut kuralların ihlal edildiğine dair gerçekleri tespit etmişse.

Kuruluşun bilançosunda listelenen değerli eşyaların gerçek sayısına ilişkin envanter sonucunda elde edilen bilgiler girilir. ilgili envanter kayıtları veya eylemleri ve bu tür belgelerin iki asıl nüsha olarak hazırlanması gerekmektedir.

Her sayfa, içinde belirtilen öğelerin toplam sayısını ve bunların sayısını ifade eden genel toplamı gösterir. Bu tür belgelerde boş satır bırakmak, hata veya leke yapmak yasaktır.

Beyannameler, envanter komisyonunun tüm üyelerinin yanı sıra sayılan değerlerden mali olarak sorumlu olan kişi tarafından imzalanır.

Karşılaştırma ve özet ifadeler

Envanter sonucunda oluşurlar son açıklama yeniden hesaplamanın sonuçlarını içerecektir; kural olarak bunun için form kullanılır INV-26. Karşılaştırma ve nihai tablolarda tespit edilen fazla ve eksiklikler şu şekilde ifade edilmiştir: aşağıdaki form:

Tanımlanan varlıkların fazlası, yeniden hesaplama tarihinde doğrudan piyasa değeri üzerinden muhasebeleştirilir ve alınan tutar, kuruluşun ticari nitelikte olması durumunda mali sonuçlara veya ticari nitelikte olması durumunda gelir artışına tabi tutulur. iş biriminin tamamı ticari değildir.
Doğal kayıp normlarının izin verilen sınırları dahilinde tespit edilen mal ve malzeme kıtlığı veya mülke verilen zarar, üretim maliyeti olarak kabul edilir. Normun ötesinde hasar meydana gelirse, masrafları depolamadan sorumlu olan suçlulara ait olmak üzere iptal işlemi gerçekleştirilebilir.

Kuruluşun niteliğine ve faaliyet türüne bağlı olarak, bazı durumlarda mevcut fazlalıkların ve tespit edilen eksikliklerin yeniden derecelendirilerek karşılıklı olarak dengelenmesinin eşleştirme tablolarına yansıtılması mümkündür.

Envanter yapma prosedürünü bu videoda bulabilirsiniz.