NA. Martynyuk, daňový expert

Dodávateľ prišiel pre hotovosť: peniaze vydávame správne

Tému článku navrhol Valentina Vladimirovna Bondarenko, Hlavný účtovník Askat LLC, Novoaltaysk.

Zástupca dodávateľa môže prísť do vašej organizácie so splnomocnením na prevzatie hotovosti rôzne dôvody. Napríklad váš riaditeľ podpísal zmluvu, podľa ktorej vám vodič dodávateľa doručí tovar a okamžite zaň dostane hotovosť. Alebo z nejakého dôvodu je pre vášho veriteľa výhodnejšie prijať dlh v hotovosti. Pozrime sa, ako vydávať peniaze.

Účtovník je tu zbytočný

Mnohí sú presvedčení, že za zakúpený tovar (prácu, služby) nie je možné zaplatiť z ich pokladne priamo zástupcovi dodávateľa. A ak si zástupca prišiel pre hotovosť, tak treba všetko zariadiť tak, ako keby pokladník najprv dal peniaze na účet nejakému zamestnancovi svojej firmy, potom zaplatil dodávateľovi a vyhotovil zálohovú správu.

Pozornosť

Môžete ho vydať z registračnej pokladne zástupcovi dodávateľa nie viac ako 100 tisíc rubľov. jednu zmluvu naraz bod 6 Smernice centrálnej banky č. 3073-U zo dňa 7. októbra 2013 (ďalej len Smernica centrálnej banky č. 3073-U).

V skutočnosti neexistuje žiadne porušenie pri vydávaní peňazí z registračnej pokladnice priamo zástupcovi dodávateľa. Zodpovedá:

• občianskej legislatívy. Platba zástupcovi dodávateľa na základe plnej moci, ktorú má, sa rovná vkladu peňazí priamo do pokladne dodávateľa alebo prevodu na jeho účet. V dôsledku toho zanikne právo dodávateľa požadovať od vás platbu, a to už v okamihu vydania peňazí z vašej pokladnice, a nie v okamihu, keď zástupca vloží peniaze do pokladnice dodávateľa. čl. 182 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti zo dňa 12. novembra 2012 č. A40-24114/12-114-219;
• pravidlá pre platby v hotovosti. V nich sa vydanie peňazí na účet a platba za nakúpený tovar, práce a služby uvádzajú ako dve samostatné položky výdavkov z registračnej pokladnice. bod 2 Smernice centrálnej banky č. 3073-U;
• pravidlá pre vykonávanie hotovostných transakcií. Platby z registračnej pokladne neobmedzujú len na vydávanie peňazí zamestnancovi bod 6.1 Smernice centrálnej banky č. 3210-U zo dňa 11.03.2014 (ďalej len Smernica centrálnej banky č. 3210-U).

Požadujeme doklady

Je dôležité správne formalizovať prevod peňazí zástupcovi dodávateľa. Vždy totiž hrozí, že mu peniaze do pokladne z nejakého dôvodu nedoručí. Potom bude dodávateľ považovať dodávku za nezaplatenú a s najväčšou pravdepodobnosťou bude od vás požadovať platbu a pokutu. Aby ste toto riziko minimalizovali, musíte získať všetky informácie od zástupcu. Požadované dokumenty a správne vyplniť RKO. Tu je návod, ako na to.

Pokyny centrálnej banky uvedené v článku nájdete: sekcia „Ruská legislatíva“ systému ConsultantPlus

Po prvé, dopyt splnomocnenie získať od vašej organizácie konkrétnu sumu na základe konkrétnej zmluvy (faktúra, dodací list atď.). Treba ho odobrať od zástupcu pred vydaním peňazí a následne priložiť k pokladni bod 6.1 Smernice centrálnej banky č. 3210-U. Údaje o plnej moci uveďte v riadku RKO „Príloha“.

Ak je splnomocnenie vystavené na prijatie viacerých platieb od vás, je potrebné ho vyzdvihnúť pri prvej platbe. Pokladník by ho mal uchovávať vo vašej organizácii. Ku každej platbe priložte jeho kópiu k pokladni, pri poslednej priložte originál k spotrebnému materiálu. bod 6.1 Smernice centrálnej banky č. 3210-U.

Je to ťažšie, ak je plná moc vystavená na prijímanie viacerých platieb od rôznych organizácií a preto vám zástupca dodávateľa nechce nechať originál. Samozrejme, na dodržanie hotovostných pravidiel vám stačí mať kópiu, ktorá je overená spôsobom určeným vedúcim vašej organizácie a bod 6.1 Smernice centrálnej banky č. 3210-U. Ale súhlasiť s tým je nebezpečné.

Nerozdávajte peniaze bez toho, aby ste dostali plnú moc. Je potrebné nielen dodržiavať pravidlá vykonávania hotovostných transakcií. Budete potrebovať originál splnomocnenia:

• potvrdiť, že ste za zakúpený tovar, práce, služby zaplatili správnej osobe – v prípade, ak dodávateľ uvedie, že platbu od vás neprijal. Ak ste totiž nevyužili svoje právo požadovať dôkaz, že peniaze dávate správnej osobe, všetky riziká spojené s tým, že dodávateľ nedostane platbu, znášate vy čl. 312 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie;
• na potvrdenie úhrady výdavkov na zjednodušený daňový systém a hotovostný spôsob výpočtu dane z príjmov. Bez splnomocnenia môže daňový úrad považovať platbu za tovar, prácu alebo službu za nepotvrdenú a výdavky na ne vypustí z výpočtu základu dane. Hotovostné zúčtovanie totiž potvrdzuje len vydanie peňazí z registračnej pokladne a plná moc potvrdzuje, že peniaze boli vydané konkrétnemu dodávateľovi pri platbe za konkrétny tovar, prácu a služby.

Preto si to s dodávateľmi vopred preberte, alebo ešte lepšie v zmluve uveďte, že podmienkou prijatia peňazí je odovzdanie originálu plnej moci na vás.

Plnomocenstvo nie je potrebné, ak:

• <или>váš dodávateľ je individuálny podnikateľ a peniaze mu dávate osobne;
• <или>Peniaze dostáva šéf dodávateľskej organizácie. Riaditeľ zastupuje právnickú osobu bez plnomocenstva a odsek 3 čl. 40 zákona z 2. augusta 98 ​​č. 14-FZ; pp. 1,2 lyžice. 69 zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ.

Po druhé, zástupca dodávateľa vám musí dať v čase prijatia peňazí od vás bloček odsek 1 čl. 2, čl. 1 zákona z 22. mája 2003 č. 54-FZ. K tomu musí mať mobilnú pokladnicu. Ale v skutočnosti je to stále dosť zriedkavé a častejšie sa to deje inak.

SITUÁCIA 1. Pokladničný blok dodávateľ vôbec nevystavuje. Za to by mohol dostať pokutu Časť 2 Čl. 14.5 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie. Ale taká pokuta je len jeho problém. Znamená chýbajúci šek nejaký problém pre vašu organizáciu? Sotva.

Na uznanie výdavkov na daň z príjmov a odpočítanie DPH postačuje prvotný doklad o zakúpení tovaru (práca, služby) a faktúry.

V zmluvách s podmienkou platby v hotovosti z registračnej pokladne je lepšie uviesť podmienku, že peniaze sa vydávajú len výmenou za pokladničný šek. To vám umožní odpisovať výdavky na zjednodušenom základe bez sporov s protistranou a inšpektorátom.

V zjednodušenom daňovom systéme a hotovostnou metódou na OSNO bude potvrdením o zaplatení výdavkov hotovostné zúčtovanie so splnomocnením. Zaplatením sa rozumie zánik takého záväzku kupujúceho tovaru (práce, služby) voči jeho predávajúcemu, ktorý priamo súvisí s jeho dodaním. odsek 3 čl. 273 ods. 2 čl. 346.17 Daňový poriadok Ruskej federácie. Vaša povinnosť zaplatiť za tovar končí, ako sme už povedali, momentom vyplatenia peňazí zástupcovi dodávateľa odsek 1 čl. 182 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Zároveň existuje starý list z ministerstva financií, kde sa píše, že na potvrdenie „zjednodušených“ výdavkov zaplatených v hotovosti je potrebný pokladničný doklad. List Ministerstva financií z 21. februára 2008 č. 03-11-05/40. Nedá sa preto vylúčiť, že pri kontrole si vaša Federálna daňová služba odpočíta výdavky, na ktoré neexistuje pokladničný doklad.

SITUÁCIA 2. Od dodávateľa dostanete pokladničný blok, ktorého dátum sa nezhoduje s dátumom zúčtovania v hotovosti(teda v deň vydania peňazí z pokladne), pretože:

• <или>Dodávateľ vystaví šek na svoju stacionárnu pokladnicu až vtedy, keď jeho zástupca prinesie od vás prijaté peniaze do pokladne (a to sa môže stať na druhý deň). A potom tento šek prevedie len na vašu organizáciu. nie je to správne. Šek musí byť vyradený v čase platby a platba sa neuskutoční v čase, keď peniaze prídu na pokladňu dodávateľa, ale v čase, keď sú peniaze vydané zástupcovi, pretože zastupuje svoju organizáciu;
• <или>Dodávateľ vystaví šek vopred, keď k vám pošle svojho zástupcu a zástupca vás zastihne až na druhý deň. Daňové úrady sa domnievajú, že vyradenie šeku vopred je porušením, ale opäť nie vaším, ale predávajúcim. List Federálnej daňovej služby z 10. júla 2013 č. AS-4-2/12406@.

Vopred si dohodnite, že dostanete pokladničný blok s dátumom vydania peňazí. Ak to však z nejakého dôvodu nie je možné, potom je kontrola s „nesprávnym“ dátumom lepšia ako žiadna kontrola.

Nie je potrebné požadovať od zástupcu dodávateľa poskytnúť príjem na PKO na výšku platby, ktorá mu patrí. Príkaz na príjem v pokladni dodávateľa musí byť vystavený vkladateľovi peňazí, teda samotnému zástupcovi. A potvrdenie pre farníka musí zostať u neho - nemôžete ho mať. Navyše ako potvrdenie o zaplatení výdavkov na zjednodušený daňový systém a pri hotovostnej metóde pre OSNO nepotrebujete potvrdenie o PKO.

Vydávame RKO

Tu je príklad správneho zápisu RKO.

Vedúci organizácie	riaditeľ Je lepšie, aby RKO podpísal riaditeľ (osoba ním poverená rozhodovať o míňaní peňazí). Aj keď podľa pokladničných pravidiel sa jeho podpis v pokladni za prítomnosti podpisu hlavného účtovníka (účtovníka) teraz nevyžaduje pp. 4.3, 6.2 Pokyny centrálnej banky č. 3210-U, na vydanie peňazí z registračnej pokladnice je stále potrebný jeho písomný príkaz. A pre riaditeľa je jednoduchšie podpísať RKO, ako vypracovať samostatný dokument (názov práce)	(podpis)	A.A. Fomin (celé meno)
Hlavný účtovník		(podpis)	S.B. Eremina (celé meno)

policajt.

Pri vypĺňaní RKO zvážte aj nasledovné.

Po prvé, nie je možné, ako sa to často robí, uviesť v pokladnici iba meno dodávateľa a údaje o plnej moci bez mena. A. O. zástupcu a údaje o jeho pase. Je to nebezpečné - splnomocnenie na prijatie peňazí bez toho, aby bolo podpísané zástupcom poskytovateľa hotovostného vyrovnania, nedokazuje, že ich prijal. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovskej oblasti z 13. októbra 2004 č. KG-A40/9251-04.

Po obdržaní pokladničného šeku a/alebo potvrdenia o registračnej pokladnici od zástupcu tiež nie je možné jednoducho uviesť ich údaje v riadkoch „Základňa“ a „Príloha“, priložiť ich k spotrebnému materiálu a predpokladať, že úspešne nahrádza podpis na pokladni konkrétnej osoby, ktorej boli peniaze vydané, a odovzdanie plnej moci na vás. Vzhľadom na podobnú situáciu súd uviedol, že pokladničné doklady za PKO bez splnomocnenia nie sú dostatočným dôkazom toho, že dodávateľ prijal platbu za tovar, ak platba prebehla na území kupujúceho. Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby regiónu Severný Kazachstan z 19. marca 2004 č. Ф08-875/2004.

Ak potrebná platba v hotovosti Je lepšie dohodnúť sa s dodávateľom, že samotná organizácia k nemu pošle svojho zástupcu s peniazmi na zaplatenie tovaru (práce, služby). A keď si zástupca dodávateľa príde vyzdvihnúť platbu, je ťažké zabezpečiť, aby mal definitívne oprávnenie prijať peniaze a vždy existuje riziko, že dodávateľ bude považovať dodávku za nezaplatenú.

Pokladník má právo vydať hotovosť len priamo príjemcovi uvedenému v pokladnici, a to až po jeho identifikácii ním predloženým cestovným pasom a splnomocnením a bod 6.1 Smernice centrálnej banky č. 3210-U. A vydáva ich nie dodávateľskej organizácii ako celku, ale konkrétnej osobe, ktorá ju zastupuje. Okrem toho indikácia f. A. O. osoba, ktorá peniaze prijíma, a prítomnosť jej podpisu zabezpečuje samotný formulár na vyrovnanie v hotovosti.

Po druhé, ak v riadku „Základy“ neuvediete podrobnosti zmluvy (faktúra), faktúry, úkonu a názvy tovarov (práce, služby) a zároveň názvy nebudú na pokladničnom doklade, potom sa to môže stať jedným z argumentov v prospech súdu, že nakúpený tovar, práce, služby sa nepovažujú za zaplatené a treba za ne od kupujúceho vyberať peniaze Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severné územie z 20. marca 2013 č. A56-6781/2012.

Niekedy sú v tomto riadku uvedené iba fakturačné údaje. Nie je celkom vhodný ako podklad pre výpočty, keďže ide o účtovný doklad DPH. odsek 1 čl. 169 ods. 3 čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie. Na tom však nie je nič zlé, keďže podľa faktúry uvedenej v RKO sa väčšinou dá zistiť, za ktorú dodávku ste zaplatili.

Ak platíte za viacero zmlúv alebo dodávok naraz, je lepšie vytvoriť samostatný spotrebný materiál na platbu pre každú zmluvu (dodávku). Potom bude jasne viditeľné, aká suma bola zaplatená za akú dodávku.

Pri zápise tohto RKO do pokladničnej knihy uveďte v stĺpci 2 f. A. O. zástupcu, údaje o plnomocenstve a meno dodávateľa s poznámkou „Platba na základe takej a takej zmluvy za taký a taký tovar podľa takého a takého dodacieho listu.“

Nezabudnite na obmedzenia

po prvé, Pamätajte na limit platby v hotovosti. To predstavuje 100 tisíc rubľov. v rámci jednej zmluvy bod 6 Smernice centrálnej banky č. 3073-U. Ak daňový úrad zistí porušenie limitu v priebehu nasledujúcich 2 mesiacov v Časť 1 Čl. 4.5 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie, obe strany sú potrestané peňažným trestom Časť 1 Čl. 15.1 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.

po druhé, skontrolujte, za čo platíte a akými peniazmi. Peňažné výnosy a iné peňažné príjmy možno použiť na platbu za tovar, práce a služby. Ale pri vysporiadaní na základe zmluvy o prenájme nehnuteľnosti, pri poskytovaní a splácaní úverov a úrokov z nich je potrebné vyberať hotovosť z bežného účtu bod 4 Smernice centrálnej banky č. 3073-U.

po tretie, ak sa bavíme o vystavení preddavku z registračnej pokladne na nadchádzajúcu dodávku, majte na pamäti, že ministerstvo financií sa raz vyslovilo proti odpočtu DPH zo zálohových platieb platených v hotovosti Bod 2 List Ministerstva financií zo dňa 6. marca 2009 č. 03-07-15/39. Súdy s tým však nesúhlasia Uznesenie 18 AAS zo dňa 05.03.2011 č. 18AP-3563/2011.

Ak vaša dohoda s dodávateľom nestanovuje platbu v hotovosti, potom to nie je prekážkou dať peniaze zástupcovi, ktorý prišiel so splnomocnením. Splnomocnenie vystavené dodávateľom na príjem hotovosti je totiž v podstate ponukou na zmenu spôsobu platby uvedeného v zmluve a súhlas vášho vedenia s úhradou dodávky z pokladne je akceptovaním tejto ponuky. To znamená, že na to nie je potrebné vypracovať dodatočnú dohodu k zmluve. Je však dôležité, aby príkaz manažéra na vydanie peňazí z registračnej pokladnice bol písomný - buď vo forme samostatného dokumentu, alebo vo forme podpisu na pokladnici.

Platbu dodávateľovi za dodaný tovar je možné uskutočniť buď v hotovosti alebo bankovým prevodom. Pozrime sa, ako prebieha platba bankovým prevodom. K tomu Vám pripravíme podklady Platobný príkaz a Výpis z účtu.
Tieto typy dokumentov je možné otvárať niekoľkými spôsobmi. Zvoľte napríklad v lište príkaz Doklady > Banka a pokladňa a následne požadovaný typ dokladového denníka. Môžete tiež vybrať príkaz Doklady > Príkazy na úhradu a potom pomocou tlačidla Pridať príkaz na úhradu vystaviť. Použijeme najpohodlnejšiu metódu. Na základe dokladu potvrdzujúceho prevzatie tovaru vystavíme platobný príkaz. Ak to chcete urobiť, postupujte takto:

1. V denníku Príjem tovaru vyberte doklad, za ktorý sa platí.
2. Kliknite na tlačidlo Akcie a vyberte možnosť Na základe.
3. V zozname, ktorý sa otvorí, vyberte príkaz na úhradu.
4. Skontrolujte vyplnenie polí platobného príkazu. Uveďte sumu, názov účtu protistrany, typ, platobný príkaz (obr. 29.5). Uložte dokument kliknutím na tlačidlo OK.

Pre vystavenie bankového výpisu potvrdzujúceho platbu otvorte denník bankových dokladov príkazom Doklady > Banka a pokladňa >

Riadok bankového výpisu (výdavok) a doplňte výpis (obr. 29.6). Uložte dokument. Doklad sa eviduje v denníku Riadky bankového výpisu (výdavky).

Ryža. 29.5. Vyhotovenie platobného príkazu
Predaj tovaru
Predaj tovaru je možné realizovať podľa plnej schémy, kedy je vystavená faktúra (žiadosť kupujúceho), následne na základe faktúry je vyhotovený doklad Predaj tovaru. Platbu za tovar je možné uskutočniť buď v hotovosti alebo prevodom na účet. Zoberme si túto schému implementácie.

Vystavenie faktúry kupujúcemu
Fakturačný doklad je potvrdením súhlasu s platbou za tovar. Tento doklad je možné vystaviť kupujúcemu a následne na jeho základe vystaviť dodací list:

1. Otvorte denník dokladov príkazom Dokumenty > Kupujúci > Žiadosť kupujúceho a kliknite na tlačidlo Pridať.
2. Číslo dokladu a dátum zadáva program automaticky. Vyberte protistranu. Zadajte typ ceny kliknutím na tlačidlo Ceny a mena na paneli nástrojov.
3. Kliknite na tlačidlo Pridať na paneli s nástrojmi alebo na tlačidlo Vybrať. Vyberte položku z adresára Nomenklatúra.
4. Zadajte množstvo produktu.
5. Tlačidlo Záznam uloží záznam, ale nezatvorí okno dokumentu. Je to praktické, ak chcete do dokumentu pridať ďalšiu položku.
6. Vyberte nový názov. Uveďte množstvo.
7. Uložte dokument kliknutím na tlačidlo OK.

Doklad je zaznamenaný v denníku objednávok zákazníkov.

Viac k téme Platba dodávateľovi:

1. H. Platobné reformy poskytovateľa
2. Organizácia ekonomických vzťahov s dodávateľmi tovaru. Kontrola a účtovanie príjmu tovaru od dodávateľov
3. 44. PLATOVÝ ZÁKLAD: PLATBA PODĽA VÝKONU, SCHOPNOSTI, KVALIFIKÁCIE A PRÍSPEVKU
4. 2.2.13. Výdavky na odmeny, udržiavané v súlade s legislatívou Ruskej federácie počas študijných prázdnin, výdavky na cestu do miesta štúdia a späť

Existujú prípady, keď dodávateľ žiada splatiť dlh za zakúpený produkt alebo službu nie na svoj bežný účet, ale previesť úhradu dlhu na tretiu osobu. V takejto situácii dodávateľ vypracuje dodatočnú dohodu k zmluve alebo zašle kupujúcemu list s údajmi o príjemcovi platby. Uvažujme o jednoduchom príklade odzrkadlenia podobnej situácie v programe 1C: Enterprise Accounting 8 vydanie 3.0.

V našom príklade podnik „Trading House „Complex“ dostal tovar od LLC „Monolit“ vo výške 451 350 rubľov; tovar bol kapitalizovaný, ale nebol zaplatený. Dodávateľ požiadal o splatenie dlhu na účet organizácie Sozvezdie LLC zaslaním zodpovedajúceho listu kupujúcemu.

Aby odrážali skutočnosť prevodu Peniaze otvorte sekciu „Banka a pokladňa“, položka „Výpisy z účtu“

Doklad „Odpis z bežného účtu“ vytvoríme kliknutím na tlačidlo „Odpis“. Vo formulári, ktorý sa otvorí, vyplňte typ transakcie, v našom prípade to bude „Platba dodávateľovi“, dátum, vyberte príjemcu platby (podľa listu od dodávateľa), vyplňte bankový účet , sumu, číslo zmluvy a položku cash flow.
Ak do programu nahrávate bankové výpisy z klientskej banky, stačí po nahratí skontrolovať, či sú všetky polia dokumentu správne vyplnené.

Dokument zaúčtujeme a pozrieme sa na zaúčtovania. Momentálne neexistujú žiadne účty splatné príjemcovi, takže zápis bol vygenerovaný ako debet účtu 60.02, to znamená, že program reflektuje skutočnosť prevodu zálohy na nového dodávateľa.

Teraz vytvorme SALT pre účet 60 a pozrime sa na úverový dlh voči Monolit LLC

Ďalej musíte započítať dlh medzi Sozvezdie LLC a Monolit LLC, aby sa uzavreli vzájomné vyrovnania s každou z protistrán. Ak to chcete urobiť, vyplňte dokument „Úprava dlhu“.
Otvorte kartu „Nákupy“, „Vyrovnania s protistranami“, „Úprava dlhu“

A kliknite na tlačidlo „Vytvoriť“.

Dokument vyplníme takto:
- v poli „Typ operácie“ vyberte „Posun dopredu“,
- v poli „Zálohová platba kreditu“ - na „Dodávateľ“,
- v poli "Na dlh" - "Naša organizácia voči tretej strane."
Uvádzame dátum zápočtu a organizáciu, vyplňte polia „Dodávateľ“ a „Tretia strana“.

Podobne vyplňte záložku „Dlh voči tretej strane“.

Môžete tiež použiť tlačidlo „Vyplniť“ na hornom paneli dokumentu, v takom prípade sa obe záložky vyplnia naraz.
Dokument zaúčtujeme a pozrieme sa na zaúčtovania.

Účet 60 sa používa v účtovníctve organizácie na zobrazenie informácií o vyrovnaniach s dodávateľmi a dodávateľmi za prijaté tovary a materiály, ako aj o vykonaných prácach a poskytnutých službách, ich prebytkoch, prijatých prepravných službách a iné.

Na účet sa pripíšu náklady na prijatie účtovníctvo tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) a korešponduje s účtami pre ich účtovanie. V syntetickom účtovníctve je účet pripísaný na základe zúčtovacích dokladov dodávateľa bez ohľadu na hodnotenie hodnôt v analytickom účtovníctve.

Na ťarchu účtu sa účtujú sumy plnenia záväzkov vrátane preddavkov a preddavkov (účtujú sa samostatne) a korešpondujú s účtami, na ktorých sú evidované finančné prostriedky.

Analytické účtovanie pre účtovný účet 60 sa vykonáva samostatne v kontexte každej predloženej faktúry. Zároveň je potrebné usporiadať toto účtovníctvo tak, aby sa zabezpečilo prijímanie potrebných informácií o dodávateľoch pre zúčtovacie doklady, ktoré ešte nenastali splatnosť, u dodávateľov pre zúčtovacie doklady, ktoré ešte neboli uhradené. včas, u dodávateľov za vydané zmenky, ktoré sa ešte nestali splatnými, dodávateľmi podľa prijatého úveru a iné.

Medzi podúčtami v účtovníctve na účte 60 sa zvyčajne rozlišujú:

• — slúži priamo na vyjadrenie vzájomného vyrovnania s veriteľmi;
• — odráža zálohové platby dodávateľom;
• — osobitný podúčet na zaznamenávanie cenných papierov;

Rovnako ako účty pre účtovanie vzájomného vyrovnania v peňažných jednotkách. a mena:

• — analóg pre menové účtovníctvo;
• — analóg na výpočty v konvenčných jednotkách;
• — analóg na výpočty v konvenčných jednotkách.

Aktívnych alebo pasívnych 60?

Keďže tento účtovný účet môže obsahovať pohľadávky aj pohľadávky, účet 60 sa považuje za aktívny-pasívny. To znamená, že v súvahe podniku sa môže vzťahovať na aktívum aj pasívum.

Príklad súvahy pre účet 60

Uveďme príklad súvahy pre účet 60 z populárneho programu 1C s úplnými podrobnosťami o podúčtoch a analytike:

Napríklad zo SALT je zrejmé, že za posledný rok sme zaplatili protistrane „Supplier LLC“ 13 681 rubľov a dostali tovar alebo služby vo výške 154 727 rubľov. A celkový dlh na konečnom zostatku úveru je 141 046, teda náš dlh.

Základné účtovné zápisy pre účet 60 s podúčtami

Debetom z účtu:

Účet Dt	Kt účet	Obsah prevádzky
60		Splatenie dlhu dodávateľovi z registračnej pokladne
60		Splatenie dlhu dodávateľovi bezhotovostnou formou
60		Splatenie dlhu dodávateľovi v cudzej mene
60		Odpis sumy použitého akreditívu na zúčtovanie s dodávateľom
60		Odráža sa kompenzácia proti homogénnych pohľadávok
60	66	Preregistrácia dlhu voči dodávateľovi do krátkodobého úveru
60	67	Preregistrácia dlhu voči dodávateľovi do dlhodobého úveru
60		Zadržanie sumy uznanej reklamácie z prostriedkov splatných dodávateľovi
60		Vynikajúci splatné účty zaradené do ostatných príjmov z dôvodu uplynutia premlčacej doby
60		o pohľadávkach v cudzej mene zahrnutých do ostatných príjmov

Kreditom na účet:

Účet Dt	Kt účet	Obsah prevádzky
	60	Zariadenie vyžadujúce inštaláciu bolo zaregistrované
08	60	Dodávateľské faktúry prijaté na úhradu za nadobudnutý dlhodobý majetok
10	60
15	60	Obstarávacia cena zásob, za ktorú zúčtovacie doklady nedostali od dodávateľov
15	60	Zohľadňujú sa náklady spojené so skladovaním
19	60	DPH z aktivovaného majetku
20	60	Náklady na práce (služby) vykonané dodávateľmi sú zohľadnené v nákladoch.
	60	Všeobecné výrobné náklady zahŕňajú náklady na prácu (služby) vykonané dodávateľmi.

V článku pochopíme, kto sú dodávatelia, prečo je potrebný účet 60 a aké transakcie odrážajú zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi.

Dodávatelia sú organizácie, ktoré dodávajú zásoby a iné aktíva, ako aj poskytujú rôzne druhy služieb a vykonávajú určitú prácu. Na účtovanie zúčtovania s dodávateľmi sa používa účtovný účet 60.

Účet 60 – to znamená, že súčasne účtuje majetok a záväzky podniku. Čo sú aktíva a pasíva a čo sa na ne vzťahuje – čítajte. Ďalej sa pozrime, ako zaúčtovania na účet 60 odrážajú vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi.

Účtovanie zúčtovania s dodávateľmi

V prospech účtu 60 sa zohľadňujú náklady na odoslaný tovar, vykonanú prácu a vykonané služby. Na ťarchu účtu 60 sa zaznamenáva platba za tovar, prácu a služby.

Na ťarchu účtu 60 sa zhoduje v prospech účtov účtov v hotovosti (účty 50, 51, 52,55), v prospech účtu 60 na ťarchu účtov tovar, materiál, dlhodobý majetok, nehmotný majetok a ostatné majetkové účty ( účet 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 atď.).

Dodávateľ spolu so skladovými položkami predkladá aj zodpovedajúce prvotné doklady: faktúry, úkony, faktúry. Na základe týchto dokladov vykoná účtovníčka príjmový zápis: D10 (41, 08,..) K60. Suma, na ktorú sa tento zápis vykonáva, musí zodpovedať uvedenej celkovej sume v dokladoch dodávateľa mínus DPH.

Ak je organizácia platiteľom DPH, potom sa suma dane pridelí na samostatný účet. 19 elektroinštalácia D19 K60. Ďalej bude odoslaná DPH na odpočet účtovaním D68.DPH K19. Zároveň je potrebné pamätať na to, že zaúčtovanie v smere odpočtu DPH je možné vykonať len na základe faktúry predloženej dodávateľom. Ak tento dokument nie je k dispozícii, musíte ho získať alebo získať hodnotu v celkovej cene.

To znamená, že pri prijatí niečoho od dodávateľa musíte prijatú sumu rozdeliť na dve zložky: sumu bez DPH a DPH. Suma bez DPH sa posiela na ťarchu majetkových účtov, DPH sa alokuje na preplatenie z rozpočtu (smer na odpočet).

Ak organizácia nie je platiteľom DPH, potom sa suma nerozdeľuje na zložky, prijaté hodnoty sa účtujú v celkových nákladoch uvedených v dokumentoch.

Existujú dve možné situácie pre vzájomné vyrovnanie s dodávateľmi:

• Platba za tovar, materiál a pod. po ich prijatí;
• Prevod zálohy (zálohovej platby), na základe ktorej dodávateľ uskutoční zásielku.

V prvom prípade sa účet 60 bude správať ako pasívny: v čase prijatia tovaru sa v prospech účtu premietnu účty organizácie splatné dodávateľovi (záväzok podniku) a splatenie dlhu ( zníženie záväzku) sa prejaví na debete.

V druhom prípade sa účet 60 bude správať ako aktívny: pri poukázaní preddavku na ťarchu účtu 60 vznikne pohľadávka voči dodávateľovi voči organizácii (majetok) a táto záloha sa započíta s úverom (zníženie aktívum).

Uvažujme, ktoré transakcie odrážajú účtovanie vyrovnaní s dodávateľmi v oboch týchto prípadoch.

Platba pri prevzatí tovaru a materiálu

V tomto prípade najskôr od dodávateľa prijmeme majetok, prácu, služby a zaúčtujeme ich na príslušný účet. Potom zaplatíme za dodávku a splatíme dlh. Zapojenie vyzerá takto:

Účtovanie na účet 60:

Účtovanie zúčtovania vydaných preddavkov

Organizácia najskôr prevedie určitú sumu peňazí – zálohu, po ktorej dodávateľ uskutoční dodávku oproti tejto zálohe.

Účtovníctvo v tomto prípade bude trochu komplikovanejšie. Budete si musieť otvoriť ďalší podúčet 2 „Vydané preddavky“ na účte 60, zatiaľ čo podúčet 1 bude vo všeobecnom prípade odrážať vyrovnania s dodávateľom.

Pri poukázaní preddavku sa jeho výška pripíše na ťarchu účtu 60/2 zaúčtovaním D60/2 K50 (51, 52). Potom dodávateľ dodá, poskytne služby alebo vykoná prácu. Prijaté hodnoty sa účtujú na ťarchu príslušných účtov účtovaním D10 (41, 08...) K60/1.

Posledným zaúčtovaním je započítanie vystaveného preddavku - D60/1 K60/2.

Podúčet 2 „Vydané preddavky“ je uzavretý, dodávateľ a kupujúci si navzájom nič nedlžia.

Účtovanie pre vyúčtovanie vydaných záloh:

Účtovanie vystavených účtov

Ďalším možným spôsobom úhrady za služby dodávateľa je vystavenie mu zmenky, podľa ktorej sa organizácia zaväzuje zaplatiť dlh v lehote uvedenej vo zmenke.