Teknik kredi. Basit anlamda ödenecek hesaplar nedir? Borç hesapları analizi

Borç hesapları bir şirketin borçlarıdır. Ne olduğu hakkında daha fazlasını okuyun ödenebilir hesaplar Basit bir ifadeyle, işletmenin normal şekilde çalışabilmesi için büyüklüğü nasıl kontrol edilebilir?

Borç hesapları nedir

Borç hesapları şirketin yüklenicilere, çalışanlara veya devlete olan borçlarıdır. Basit bir ifadeyle, bir organizasyonun ihtiyacı olan şey budur. Ödenecek hesapların tanımı sıklıkla karıştırılır; bize mi borçluyuz, yoksa bize mi borçluyuz? Bunu hatırlamanın kolay bir yolu var. Herkes bir kredinin borçlu olduğumuz zaman olduğunu bilir. Ancak ödenecek hesaplar, bir kuruluşun borçlu olduğu zamandır.

Hemen hemen tüm şirketler bir borç verenle çalışır. Örneğin şirketler ayın son gününde maaş ödüyor. Aynı zamanda çalışma mevzuatı, ücretlerin ay sonundan itibaren 15 takvim günü içinde ödenmesine izin vermektedir. Tahakkuk anından ihraç gününe kadar şirketin çalışanlarına borcu olacaktır.

Kuruluşlar sonradan ödeme koşuluyla anlaşma yaparlar. Yani mallar sevk edildi, ancak alıcı henüz bunun bedelini ödemedi. Bu tür borçlar kuruluşa faydalıdır - dolayısıyla faizsiz bir kredi alır.

Bir alacaklının varlığının şirketin çalışmalarını nasıl etkilediğini açıkça söylemek imkansızdır. Bir yandan şirket bu şekilde faizsiz kredi alıyor. Sonuçta şirket bir süre başkalarının parasını bedava kullanıyor. Öte yandan, kredi kartında sonsuza kadar birikim yapmak tehlikelidir; her ödemenin bir geri ödeme süresi vardır. Ve yükümlülüklerinizi zamanında yerine getiremezseniz, büyük olasılıkla ek para cezaları ve cezalar ödemeniz gerekecektir. Ayrıca karşı tarafın borçlarını tahsil etmek için mahkemeye gitme hakkı da bulunmaktadır. Büyük borç nedeniyle şirket de iflas ilan edilebilir (). Bu nedenle işletmede bu göstergenin değerinin kontrol edilmesi önemlidir.

İndirin ve kullanın:

Muhasebede ödenecek hesaplar

Bir kuruluşun ödenecek çeşitli hesap türlerinin büyüklüğünü bulmanın en kolay yolu muhasebe ve muhasebe verilerine başvurmaktır.

Borç miktarına ilişkin bilgiler hesapların kredisine göre belirlenebilir:

• ve ayrıca 75-2 numaralı “Gelir ödemesine ilişkin hesaplamalar” alt hesabı 75'e.

Kısa vadeli alacaklıya ilişkin bilgi, “Borç hesapları” bilançosunun 1520. satırında yer almaktadır. Uzun vadeli borçlara ilişkin veriler 1450 “Diğer yükümlülükler” satırındadır.

Bilançoda alacaklar ve borçlar hesapları ayrıntılı olarak gösterilir. Alacak varlıkta, alacaklı ise borçtadır. Yani bu borçlar dengelenmiyor. Aynı hesabın analitik hesapları için hem borç hem de alacak bakiyeleri olsa bile.

Raporlamaya ilişkin açıklayıcı notta kuruluşlar alacaklıyı türe göre deşifre ediyor.

Aşırı borcun önlenmesine yardımcı olacak bir alacaklı yönetimi politikası.

Ödenebilir hesaplar - iyi yolİşletme sermayesini finanse edin. Önemli olan kendinizi kaptırmamak ve yerine getiremeyeceğiniz yükümlülükleri üstlenmemek. Tedarikçilere zamanında ödeme yapmak ve aşırı borcu önlemek için Beşinci Sezon şirketi bir borç hesapları yönetimi politikası geliştirdi. Böyle bir belgeniz yoksa örnek olarak alın. Alacaklının yönetim politikası şunları tanımlar:

• hedef sermaye yapısının ne kadarlık kısmının ödenecek hesaplar olduğu;
• hangi göstergelerle izleneceği;
• alacaklı limiti nasıl hesaplanır;
• tedarikçinin ertelenmesini kabul etmenin uygun olmadığı durumlarda;
• borç için nasıl bütçe oluşturulacağı;
• borçların hangi sırayla geri ödeneceği;
• alacaklının sorumlusunu kim atayacaktır.

Alacaklı analizi

Alacak ve borç hesapları genellikle herhangi bir şirketin çalışmalarında mevcuttur. Bu iki gösterge bir işletmenin piyasa değerinin oluşumunu etkiler. Bu nedenle boyutlarını kontrol etmek önemlidir (bkz. ).

Bir tanesi önemli unsurlarÖdenecek hesapların kontrolü, büyüklüğüne (bir alacaklıya veya gruba ilişkin maksimum borç tutarları, toplam borç miktarı vb.) ilişkin limitlerin ve standartların belirlenmesidir. Herhangi bir kuruluşun odaklanabileceği tek tip göstergeler yoktur. Her şey işin özelliklerine, şirketin büyüklüğüne vb. bağlıdır. Tipik olarak alacaklı doğrudan üretim ve satış hacmine bağlıdır. Yani, kuruluşun cirosu ne kadar büyük olursa, alacaklı da genellikle o kadar büyük olur.

Alacaklının durumu özel katsayılar kullanılarak analiz edilir:

• ödenecek ortalama hesaplar;
• borç hesapları cirosu;
• ödenecek hesapların geri ödeme süresi;
• kısa vadeli borçlar içindeki borç hesaplarının payı.

Her birine daha yakından bakalım.

Alacaklı S KZ'nin ortalama değeri, KZ dönemi başındaki n.p ve KZ dönemi sonundaki k.p. borç miktarının aritmetik ortalaması olarak hesaplanır.

Devir oranı şu şekilde tanımlanır:

VR, ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirdir. Ayrıca bkz. gelir nasıl bulunur .

Bu oran bir şirketin ticari kredisindeki genişlemeyi veya daralmayı gösterir. Büyüme, şirketin borçlarını hızla ödediğini gösteriyor. Oranın azalması şirketin daha fazla krediyle alım yapmaya başladığını gösteriyor.

Ödenecek hesapların ortalama devir süresi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

PP KZ, ödenecek hesapların geri ödeme süresidir.

Geri ödeme süresi, işletmenin faturalarını kaç günde ödediğini gösterir. Yani bu, borçların geri ödenmesi için ortalama süredir.

Analizde borçların mevcut yükümlülükler içindeki payı dikkate alınmaktadır. Pay, aşağıdaki formül kullanılarak ödenecek hesapların kısa vadeli borçlara oranı olarak belirlenir:

burada D KZ ödenecek hesapların payıdır;

P t – mevcut borçlar.

Borç hesaplarının analizi tek başına tamamlanmayacaktır. Alacak hesaplarıyla birlikte analiz edilmesi gerekir. Örneğin:

• kontrol hacimleri (örneğin, alacaklıların alacakların üzerindeki fazlalığı, kredi çekmeye gerek olmadığından kuruluşun daha hızlı gelişmesine olanak sağlayabilir);
• Son teslim tarihlerini kontrol edin (kuruluşun kesintisiz çalışmasına ve borçların zamanında geri ödenmesine olanak sağlamak için alacaklı ve borçlunun geri ödeme tarihlerinin koordinasyonu).

Bu tür borçları değerlendirirken işletmenin optimal oranlarını belirlemesi gerekir. Hesaplanan bu rakamın gerçek rakamla karşılaştırılması gerekir. Sonuçta bir kuruluşun alacakları, alacaklılarınınkinden kat kat fazlaysa, bu durum şirketin mali durumu için bir tehdit oluşturabilir ve dışarıdan ek kaynak sağlanmasını gerektirebilir. Alacaklının alacaklarını çok aşması şirketin mali bağımsızlığının ve istikrarının azalmasına yol açacaktır.

Alacak ve borçların optimal oranına ilişkin kriter aşağıdaki durumdur:

nerede DZ ek – izin verilen alacaklar;

∆OP – ürünlerin üretimi ve satışıyla ilgili faaliyet kârındaki değişiklik;

∆ОЗ – ürünlerin üretimi ve satışıyla ilgili işletme maliyetlerindeki değişiklik;

RPS – müşterilerin ödeme yapmaması nedeniyle alacak hesaplarına yatırılan fonların kayıp miktarı;

KZ ek – izin verilen ödenecek hesaplar.

Muhasebe ve finansal muhasebe ile ilgisi olmayanlar bile sıklıkla böyle bir kavramla karşılaşırlar. alacak hesapları ve borç hesapları. Bu terimlerin tanımları oldukça farklıdır ve işletmenin bir bütün olarak finansal faaliyetleri hakkında birçok bilgiyi "gizler". Borçlu ve alacaklı kavramlarına bakalım, basit kelimelerle nelerdir? Muhasebede hangi hesaplar görüntülenir, yöneticiye, potansiyel yatırımcıya, ekonomiste, finansöre ve ekonomik faaliyetin diğer tüzel ve fiziksel varlıklarına ne "söyleyebilirler".

Borç hesapları ve alacak hesapları nelerdir? Ekonomik açıdan “bilgili olmayan” bir kişinin bu tür yükümlülükler hakkında fikir sahibi olması için anlaşılır bir dille anlatmaya çalışalım.

Alacak hesapları, Latince'den "borçlu" olarak çevrilen "debet" kelimesinden gelir.

Alacak hesapları – bize borçlu mu yoksa borçlu muyuz?

Öncelikle her şeyi parçalara ayıralım. Alacak hesapları veya muhasebede doğru bir şekilde adlandırıldığı gibi - alacak hesapları, Latince'den "borçlu" olarak çevrilen "debet" kelimesinden gelir. Sadece çeviriyi bildiğimiz için bunun bize mi yoksa bize mi borçlu olduğu tam olarak belli değil. Daha açık hale getirmek için şunu açıklayalım muhasebedeki borçlulara denir tüzel kişiler bize biraz borcu olan. Bundan aşağıdaki kavram çıkar: yasal yükümlülükler olarak listelenen bir dizi finansal varlık ve bireyler senden önce bir alacak var.

Tüm alacak hesapları dönen varlıklardır Hem kısa vadede hem de daha uzun vadede geri ödenebildikleri için bir muhasebe süresi (sınırlama süresi) olmayanlar.

Alacağı ödemek için borçludan para alınmasına ne ad verilir? alacakların tahsili.

Alacakların dikkate değer örnekleri şunlardır:

• mallar sevk edildi ancak ödeme henüz gerçekleşmedi;
• avans ödemesi yapılmış ancak maddi varlıklar henüz ulaşmamış veya iş yapılmamış;
• verilen avanslar;
• bütçeye fazla ödeme.

Borç hesapları, nedir bu?

“Kredi” kelimesini Latinceden tercüme etmeye gerek yok, çünkü dünyanın en uzak insanı bile bunun bizim birine karşı görevimiz olduğunu güvenle söyleyecektir. Basit bir deyişle, durum budur İşletmenizin belirli bir kuruluşa (firma, şirket) karşı bir dizi mali kaynak şeklinde yükümlülükleri vardır. Yani bir tedarikçiye, çalışana vb. borcumuz var.

Kredi borcu kavramıyla ilgili her şey az çok açıksa, muhasebe açısından alacaklının varlık mı yoksa borç mu olduğu tamamen açık değil mi? Cevap basit, bir kez Alacaklı şirketinizin yükümlülükleridir, daha sonra borçlar yükümlülük olarak sınıflandırılır.

Borç ve alacak hesaplarının mali tablolara yansıması

Mali tablolar işletme tarafından her çeyrek için ve faaliyet yılının tamamı için belirlenir. İstatistiksel formlardan oluşur ve aktiviteyi analiz etmek için ana formlar ilk ikisidir:

• f.1 Denge. Aktif – Pasif olmak üzere iki bölümden oluşur. Tamamlanması, birinci kısmın (varlık) ikinci kısma (yükümlülüğe) eşitliği ilkesine dayanmaktadır.
• f.2 Mali sonuçlara ilişkin rapor.Şirketin geliri ve yılın sonundaki karlılık düzeyi burada görüntülenir.

Alacaklı ve borçlu mali tablolarda görüntülenir - form 1 Bilanço

Alacaklıların ve borçluların finansal tablolarda gösterilmesi, bir işletmenin finansal istikrarını analiz etmek için önemli bir parametredir.

Alacak hesapları form 1 Bilançoya yansıtılmıştır (ilk kısım varlıklardır). İkinci bölümün tamamı buna ayrılmıştır ve bu tür yükümlülüklerin toplam tutarı 1230 satırında belirtilir.İLE Uzun vadeli borçlunun bakiyesi 1040. satırda görüntülenir. Borç hesaplarına gelince, bunlar borçlarda bulunabilir. Dengede öyle beşinci bölümün 1520. satırı veya alacaklı da bilançonun dördüncü bölümünde gösterilebilir.

Alacak ve borç türleri hakkında daha fazla bilgi edinin

Muhasebede, hem borçlar hem de alacaklar, oluşma kaynağına, geri ödeme veya geri ödememe zamanına ve üstlenilen yükümlülüklere göre türlerine göre bölünür. Alacaklı ve borçlunun ne olabileceğini düşünelim.

Alacaklar muhasebede nasıl sınıflandırılır?

Muhasebenin “derinliklerine” dalalım ve alacak hesaplarının ne olduğunu anlaşılır kelimelerle açıklamaya çalışalım. Geleneksel olarak, tüm alacaklar iki türe ayrılabilir:

1. Ticari alacaklar- Ana faaliyet sonucunda üretilen mal ve hizmetlerin satışından kaynaklanan alıcı yükümlülüklerinin tutarını temsil eder.
2. Ticari olmayan alacaklar diğer faaliyet türlerinin bir sonucu olarak ortaya çıkar (çalışanlara verilen avanslar, temettüler, peşin aktarılan bütçe yükümlülükleri vb.)

Yükümlülüklerin alınma zamanlamasına bağlı olarak şunları ayırt edebiliriz:

• uzun vadeli alacaklarödeme vadesi bir yıldan fazla olan işletmeler;
• kısa vadeli, yıl boyunca geri ödenir.

Muhasebe belgelerinde ne tür bir alacak "askıda kalacak" ve bunlardaki ödemeler veya gecikmeler gerçeğine bağlı olarak aşağıdakilere ayrılabilir:

• normal;
• günü geçmiş.

Normal olanla her şey açıksa, süresi dolmuş olanı daha ayrıntılı olarak anlamalısınız. Mantıksal olarak şu soru ortaya çıkıyor: Vadesi geçmiş alacaklar kaç aylık borçtur? Vadesi geçmiş yükümlülüklerde, ödememe nedenleri farklı olabildiği ve bunlara göre alacakların alt türleri de bulunduğu için belirli aylardan bahsetmek doğru değildir.

1. Şüpheli alacaklar- bunlar, borçlunun yetersiz ödeme gücü nedeniyle geri ödemesi belirsiz olan işletmeye yönelik yükümlülüklerdir.
2. Talep edilmeyen yükümlülükler. Bu grup, bir muhasebecinin veya mali açıdan sorumlu başka bir kişinin hatası nedeniyle talep edilmeyen borçları içerir.
3. Moratoryum alacakları Bir işletmenin iflas sürecinde olduğu ve şirketinizin mali talepte bulunamadığı bir dönemde ortaya çıkan askıda sorumluluktur.
4. Tahsili mümkün olmayan alacaklar– bunlar, ödemesi sıfıra indirilen “ölü” borçlardır. Bunlar iflas eden borçlunun yükümlülükleridir.

Elbette, işletmeye karşı yükümlülükler sonsuza kadar askıda kalamaz, bu nedenle, kuruluşun mali sonuçlarına ilişkin 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Maliye Bakanlığı Emri'nin 77. paragrafına göre 3 yıl sonra silinir. kayıp.

3 yıl sonra alacak hesaplarının silinmesi şirketin zararını artırıyor

Kuruluşun diğer alacakları da not edilmelidir. Bu kavram, hem emtia hem de emtia dışı nitelikteki çeşitli ödeme kalemlerini içerir.

Son zamanlarda kurumsal riskleri azaltmak giderek daha yaygın hale geldi. alacak sigortası. Bu, borçlunun tahsil edilemez hale gelme olasılığını en aza indirmek için güvenilir bir araçtır.

Borç hesapları: kavramlar ve türleri

Şimdi alacaklı kavramının ne zaman ortaya çıktığını ve ne olduğunu anlayalım. Aşağıdaki alacaklı yükümlülükleri türleri ayırt edilir:

• çalışanlara;
• tedarikçilere, yüklenicilere;
• bütçeden önce, vergilerde, harçlarda.

Alacaklar gibi borçlar da şunlar olabilir:

• akım- üç aya kadar olan süre;
• kısa vadeli- hesaplamalar bir yıla kadar bir süre için yapılır;
• uzun vadeli– bir yıldan fazla bir süre için tazminat bekleniyor;
• sıvı– 3 yıldan itibaren (silinmeye tabidir).

Borç hesaplarının varlığı, işletmenin ödeme gücünü ve likiditesini önemli ölçüde azalttığı için yatırım çekiciliğini önemli ölçüde azaltır.

Borçların alacaklı ve borçluya göre muhasebeleştirilmesi

Kavramları sıraladık, şimdi muhasebe (finansal) muhasebesinde alacaklı ve borçlunun “nasıl göründüğünü” açıklamaya çalışalım. Öncelikle bilançodaki borç ve alacak hesaplarına bakalım - bu hesaplar nelerdir?

Alacak 1. ve 3. sınıf hesaplara “ödendi”:

1. Mevcut borçlar muhasebeye bu şekilde yansıtılır hesaplar 37, 36, 34.
2. Uzun vadeli yükümlülüklerüzerine yerleştirildi 18'i say. Türe bağlı olarak ilgili alt hesaplar kullanılır.

Belirli bir sayı için alacak hesaplarının hesaplanması aşağıdaki gibidir:

Alacak = Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 – Kt63

Alacak hesaplarını neden izlemeniz gerekiyor? İşe yeni başlayanların çoğu zaman kafası karışır ve şu soruyu sorarlar: Giderler için alacak hesaplarının kontrolüne neden ihtiyacımız var, bu ne tür bir gösterge? Cevap erişilebilirse, bu şirketinize olan borç miktarıdır. Başka bir deyişle bunlar işi büyütmek için kullanılabilecek varlıklardır. Bu alanda kontrol eksikliği aşağıdakilere yol açabilir:

• bir kerelik borçlularla borç tutarlarının kaybı;
• finansal istikrarsızlık;
• bilançonun gider tarafının etkin şekilde hazırlanmaması;
• rekabet gücünde azalma.

İçin alacaklı muhasebesi Aşağıdakiler amaçlanmaktadır sayımlar: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Alacaklı, yukarıdaki tüm hesapların bakiyelerinin toplamı olarak hesaplanır.

Borç ve alacak hesaplarının analizi, işletmenin yeteneklerini değerlendirmeyi mümkün kılar

Borç ve alacak hesaplarının analizine neden ihtiyacınız var?

İkili yükümlülüklerle çalışmak (borçluyuz - borçluyuz), bir işletmenin (firma, kuruluş) mali, muhasebe ve ekonomik yeteneklerini objektif olarak değerlendirmeyi mümkün kılar. Entegre yaklaşım izleme, büyük resmi görmeye yardımcı olur ve borçlu-alacaklı oranı, kuruluştaki işlerin durumu hakkında "anlama" sağlayabilir. Bu nedenle ekonomik açıdan sağlıklı bir organizasyonun kutlaması gerekir. Alacak hesapları, borç hesaplarından çok daha yüksektir.

Borçlunun bakiyesi arttı - bu, gelecekte geri ödenecek yükümlülükleri kullanarak birinin borçlarını geri ödeme olasılığını gösterir.

Analizin önemli bir göstergesi alacakların devir hızıdır. Fonların belirli bir dönemde (yıl) kaç devrim yaptığını gösterir.

İhtiyaç duyulması halinde alacakların finansal kaynağa dönüştürülmesi oldukça mümkündür. Bu nasıl "çıkarılabilir"? Alacak hesaplarının satışı– bu, bir başkasının sizden önce ortaya çıkan yükümlülüklerinin para karşılığında başka bir kişiye devredilmesidir. Yükümlülüklerin tutarı iskonto tutarı kadar azaltılır.

Borçlular ve alacaklılar, bir işletmenin onsuz çalışamayacağı ayrılmaz bir bileşendir. Bu ticari kuruluşlardaki işlemlerin müteakip analizlerle muhasebeleştirilmesi, işletmenin yeteneklerini, likiditesini, ödeme gücünü ve geliştirme fırsatlarını yeterince değerlendirmemize olanak tanır. Bu nedenle her işadamının borç ve alacak hesaplarının ne olduğunu ayırt etmesi ve anlaması gerekir.

BU AYIN EN İYİ KREDİLERİ

Anketin çalışması için tarayıcı ayarlarınızda JavaScript'i etkinleştirmeniz gerekir.

Aksi takdirde, vadesi geçmiş borç hesapları ortaya çıkabilir, bu da para cezalarının ödenmesine ve mali durumun bozulmasına neden olur. Bu nedenle, yönetim sürecinde kompozisyonu, ödenecek hesapların ne kadar zaman önce ortaya çıktığını, varlığını, sıklığını ve oluşum nedenlerini incelemek gerekir.

Borç hesapları esasen bedava bir kredidir ve işletmenin ekonomik dolaşıma çektiği fonlardan biridir. İstikrarlı borçların aksine, ödenecek hesaplar planlı bir işletme sermayesi kaynağı değildir. Borç hesapları, bir işletmenin kısa vadeli yükümlülüklerini ifade eder.

Ödenecek hesapların bir kısmı, yerleşim yerlerinin özelliklerine bağlı olarak ortaya çıktığı için doğaldır. Ancak çoğu durumda ödenecek hesaplar, uzlaşma ve ödeme disiplininin ihlali sonucu ortaya çıkar ve işletmenin, ürünler için ödeme son tarihlerine ve uzlaşma belgelerine uymamasının bir sonucudur.

Borç hesapları, bir işletme tarafından kullanılan ve iç kaynaklardan üretilen en kısa vadeli borç alınan fon türünü karakterize eder.

Bu hesapların çeşitli türlerine ait fon tahakkukları işletme tarafından günlük olarak yapılmakta olup, bu hesaplara ilişkin yükümlülüklerin geri ödemeleri bir ay aralığında belirli periyotlarda yapılmaktadır. Tahakkuk anından itibaren borç hesaplarında yer alan fonlar artık işletmenin mülkiyetinde olmadığından, yalnızca yükümlülüklerin vadesine kadar onlar tarafından kullanıldığından, ekonomik içerikleri itibarıyla bir tür borç alınan sermayedir.

Ödünç alınan sermayenin bir biçimi olarak borç hesapları aşağıdaki ana özelliklerle karakterize edilir:

1. Bu, kullanılmış ödünç alınan fonların ücretsiz bir kaynağıdır. Serbest bir sermaye oluşumu kaynağı olarak, yalnızca borç alınan kısımda değil, aynı zamanda işletmenin sermaye maliyetinin tamamında da azalma sağlar.

2. Büyüklük, bir işletmenin mali döngüsünün süresini etkiler. Dönen varlıkları finanse etmek için gereken fon miktarını bir dereceye kadar etkiler. Ödenecek hesapların göreceli büyüklüğü ne kadar yüksek olursa, şirketin ticari faaliyetlerinin mevcut finansmanı için çekmesi gereken fonlar da o kadar az olur.

3. Ödenecek hesapların tutarı doğrudan işletmenin ekonomik faaliyet hacmine, özellikle de ürünlerin üretim ve satış hacmine bağlıdır. Üretim ve ürün satış hacmindeki artışla birlikte, işletmenin borç hesapları kapsamında tahakkuk eden giderleri ve buna bağlı olarak toplam tutarı da artar ve bunun tersi de geçerlidir.

Çoğu tür için öngörülen boyut yalnızca bir tahmindir. Bunun nedeni, borç hesaplarına dahil edilen birçok tahakkuk tutarının, gelecekteki ekonomik faaliyete ilişkin birçok parametrenin belirsizliği nedeniyle doğru bir şekilde ölçülememesidir.

Bireysel türleri ve bir bütün olarak işletme için miktar, tahakkuk eden fonların ödeme sıklığına bağlıdır. Bu ödemelerin sıklığı devlet düzenlemeleri, iş ortaklarıyla yapılan sözleşmelerin şartları ve bunların yalnızca küçük bir kısmı işletmenin iç standartları tarafından düzenlenmektedir. Ödeme sıklığının, borç hesapları içinde yer alan bireysel hesaplara olan bu yüksek derecede bağımlılığı, aşağıdaki faktörlere bağlıdır: dış faktörler tanımlar düşük seviye finansal yönetim sürecinde ödünç alınan bu fon kaynağının düzenlenmesi.

Bir işletmenin ödenecek hesaplarının tutarı, toplam satın alma hacminden ve sonraki ödeme koşullarındaki satın alma payından, karşı taraflarla yapılan sözleşmelerin koşullarından etkilenir; tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan anlaşmaların şartları, bu ürünlerle pazarın doygunluk derecesi; Ödenecek hesapların geri ödenmesi politikası, Ödenecek hesapların analizinin kalitesi ve sonuçlarının kullanımındaki tutarlılık, İşletme tarafından benimsenen ödeme sistemi.

Nakit dışı ödemelerin artmasıyla birlikte borç hesaplarının cirosu ve kalitesi artar, büyüklüğü azalır, dolayısıyla işletmenin ödeme gücü ve istikrarı artar.

Borç hesapları, yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle (mahsup dahil) feshedilebilir ve ayrıca talep edilmemiş olarak silinebilir.

1.2 Ödenecek hesap türleri

Ödenecek ana hesap türleri arasında şunlara ilişkin borçlar yer alır:

1. İşletmenin mülkünün sigortalanması için katkı payı transferleri;

2. Personelin kişisel sigortasına ilişkin katkı paylarının devri;

3.tedarikçiler ve yükleniciler;

4.ödenecek faturalar;

5. kuruluşun bağlı kuruluşları veya bağlı şirketleri ve personeli;

6.Vergilerin farklı düzeylerdeki bütçelere aktarılması;

7. Kuruculara gelir ödemesi için;

9. Bütçe dışı sosyal sigorta fonlarına katkılar, sağlık sigortası ve emeklilik fonu vb.

Yasal niteliğine ve yasal rejimine bağlı olarak ödenecek hesaplar üç gruba ayrılabilir:

1. Kurumun bütçe ve sosyal fonlara olan borcu,

2. Kuruluşun personeline olan borcu: Çalışanın sağlığına verilen veya işyerinde ölümü nedeniyle oluşan zararın tazmin edilmesi amacıyla çalışanlara ücret, tazminat, ödeme ödeme borçları,

3. Sözleşmeden doğan ve işbirlikçi yükümlülükler kapsamında ortaklara ve karşı taraflara olan borçlar: tedarik edilen mallar için tedarikçilere yapılan ödemelere, alınan ancak ödenmemiş avansların iadesi için yapılan işlere ilişkin yüklenicilere yapılan ödemelere, faturaların ödenmesine ilişkin borçlar.

Ödeme alındıktan sonra ödenecek hesaplar şunlar olabilir:

vadesi geçmiş (geri ödeme tarihleri ​​bilançonun düzenlendiği tarihte gelmiş olan yükümlülüklere ilişkin borçlar);

vadesi geçmemiş (bilanço hazırlanırken geri ödeme koşulları henüz gerçekleşmemiş olan işletmenin yükümlülüklere ilişkin borçları).

Vadesi geçmiş borç hesapları kapsamında iki tür borç hesabı ayırt edilebilir:

1. ödenecek hesaplar, geri ödeme süresinin kaçırılmasına rağmen şirketin hala geri ödeme şansının olduğu;

2. Herhangi bir fiili nedenden dolayı geri ödemesi gerçekçi olmayan ödenecek hesaplar. Vadesi geçmiş borçların geri ödenmesinin imkansızlığı, örneğin borcun zorla tahsiline ilişkin zamanaşımı süresinin sona ermesinden kaynaklanabilir.

Borç geri ödemesinin gerçekliği ve gerçeksizliği, belirli koşullar dikkate alınarak borçlu kuruluşun kendisi tarafından değerlendirilir.

En yaygın ödenecek hesap türü, tedarik edilen malzemeler, verilen hizmetler ve zamanında ödenmeyen işler için tedarikçilere ve yüklenicilere olan borçlardır.

Ödenecek hesapların bir parçası olarak kuruluşun borcu ayırt edilir:

1. tedarikçilere ve yüklenicilere (raporlama tarihi itibarıyla 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” ve 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesaplarının alacaklarına ilişkin bakiyeler);

Bir yükümlülük, aşağıdaki kriterlerden herhangi birini karşılıyorsa kısa vadeli olarak sınıflandırılır:

- işletmenin normal faaliyet döngüsü içerisinde geri ödenmesinin beklenmesi;

- öncelikle ticaret amaçlıdır;

- raporlama tarihinden itibaren on iki ay içinde geri ödenebilir olması;

- veya işletmenin, borcun ödenmesini raporlama tarihinden sonra en az on iki ay süreyle erteleme yönünde koşulsuz bir hakkının bulunmaması.

Diğer tüm yükümlülükler uzun vadeli olarak sınıflandırılmalıdır.

Bir işletme, aşağıdaki durumlarda bile, raporlama tarihinden sonraki on iki ay içinde ödenecek olan finansal borçlarını kısa vadeli olarak sınıflandırır:

- orijinal geri ödeme süresinin on iki aydan fazla olması;

- raporlama tarihinden sonra ve mali tabloların onaylanmasından önce, uzun vadeli olarak yeniden finansman sağlanması veya ödeme planının değiştirilmesi konusunda bir anlaşma imzalandı.

Bir işletmenin mevcut bir kredi limiti kapsamında raporlama tarihinden itibaren en az on iki aylık bir süre için bir borcu yeniden finanse etme veya uzatma veya yeniden finanse etme veya uzatma seçeneğini beklemesi ve bu opsiyona sahip olması durumunda, aksi takdirde borç geri ödemeyi daha kısa sürede gerçekleştirebilirsiniz. Ancak işletmenin yükümlülüğü yeniden finanse etme veya uzatma seçeneğinin bulunmaması durumunda (örneğin, yeniden finansman anlaşmasının bulunmaması durumunda), yeniden finansman potansiyeli dikkate alınmaz ve yükümlülük kısa vadeli olarak sınıflandırılır.

Bir işletmenin raporlama tarihinde veya öncesinde uzun vadeli bir kredi sözleşmesinin herhangi bir şartını ihlal ederek borcun talep üzerine muaccel hale gelmesine neden olması durumunda, raporlama tarihinden sonra borç veren kabul etmiş olsa bile borç kısa vadeli olarak sınıflandırılır ve mali tabloların raporlanması onaylanmadan önce, aykırılığa dayalı ödeme talep etmeyin. Borç kısa vadeli olarak sınıflandırılmıştır çünkü raporlama tarihi itibarıyla işletmenin raporlama tarihinden sonraki en az on iki aylık bir süre için ödemeyi erteleme yönünde koşulsuz bir hakkı bulunmamaktadır.

Bununla birlikte, alacaklının raporlama tarihinde, işletmenin ihlali düzeltebileceği ve alacaklının derhal talepte bulunamayacağı, raporlama tarihinden sonra en geç on iki ay içinde sona erecek bir ödemesiz dönem sağlamayı kabul etmesi durumunda, bir borç uzun vadeli olarak sınıflandırılır. geri ödeme.

- uzun vadeli sermaye yatırımları için kullanılan uzun vadeli banka kredileri: pahalı ekipmanların satın alınması, binaların inşası, üretimin modernizasyonu için;

- uzun vadeli kredileri (banka kredileri hariç) ve işletme tarafından ihraç edilen uzun vadeli tahviller ve ihraç edilen uzun vadeli bonolar dahil olmak üzere bir yıldan fazla bir süre için diğer borç alınan fonları yansıtan uzun vadeli krediler.

Ticari borçlar ve belirli işçilik ve diğer faaliyet giderleri tahakkukları gibi belirli cari yükümlülükler, işletmenin normal faaliyet döngüsü sırasında kullanılan işletme sermayesinin bir kısmını oluşturur. Bu tür faaliyet kalemleri, raporlama tarihinden itibaren on iki aydan daha erken bir sürede ödenmeyecek olsalar bile, kısa vadeli yükümlülükler olarak sınıflandırılır. Bir işletmenin varlık ve yükümlülüklerini sınıflandırmak için aynı normal faaliyet döngüsü kullanılır. Bir işletmenin normal faaliyet döngüsünü açıkça tanımlamak mümkün değilse, süresinin on iki ay olduğu varsayılır.

Ayrıca okuyun: Tüzel kişiler için TIN kullanarak vergi borcunu öğrenin

Diğer kısa vadeli yükümlülükler normal faaliyet döngüsü içinde ödenmez ancak vadeleri raporlama tarihinden sonraki on iki ay içinde ödenir veya öncelikli olarak ticari amaçlarla elde tutulur. Örnekler arasında UMS 39 uyarınca alım satım amacıyla elde tutulan olarak sınıflandırılan finansal yükümlülükler, banka kredili mevduat hesapları ve uzun vadeli borçların cari bileşeni yer almaktadır. mali yükümlülükler, ödenecek temettüler, gelir vergileri ve diğer ticari olmayan borçlar. Uzun vadeli finansman sağlayan (yani işletmenin normal faaliyet döngüsü boyunca kullanılan işletme sermayesinin bir parçasını oluşturmayan) ve raporlama tarihinden itibaren on iki ay içinde ödenmesi gereken finansal yükümlülükler uzun vadeli yükümlülüklerdir.

- işletme sermayesi tarafından karşılanan veya yeni kısa vadeli yükümlülüklerin oluşması sonucunda geri ödenen yükümlülükler. Bu yükümlülükler nispeten kısa bir sürede (genellikle bir yıl içinde) geri ödenir. Kısa vadeli yükümlülükler, bilançoda ya bu yükümlülüklerin ödenmesi için gelecekteki nakit harcamalarını yansıtan cari fiyatlarıyla ya da borcun geri ödendiği tarihteki fiyatlarıyla gösterilir.

Kısa vadeli yükümlülükler aşağıdaki gibi kalemleri içerir:

- bir işletmeye kredi verilmesi sonucunda ortaya çıkan ödenecek faturalar ve faturalar, şirket tarafından kısa vadeli bir kredinin alındığını gösteren borç sertifikaları;

- esas olarak devletin belirli bir şirkete sağladığı bir kredi türü olan vergi borcu;

— ödenmemiş maaşlar;

- cari dönemde geri ödemeye tabi olan uzun vadeli yükümlülüklerin bir kısmı.

Kısa vadeli borç hesapları, genellikle bir yıl içinde ödenmesi gereken ve ödemeleri genellikle işletme sermayesinden yapılan borçlardır. Ödenecek hesaplar, ihraç edilen faturalar, ödenmemiş faizler, ödenmemiş temettüler, ödenmemiş ücretler ve alınan avanslar, bu bölümde ele alınan kısa vadeli yükümlülükler olarak sınıflandırılır.

Ödenecek hesaplar, satın alınan ürünler (alınan hizmetler) için alacaklılara ödenmesi gereken tutarlardır. Bilançoda ödenecek hesaplar, bireysel bakiyelerden oluşan tek bir tutar olarak yansıtılır.

Ödenecek senet, gelecekte belirli bir zamanda belirli bir tutarı ödemeye yönelik koşulsuz yazılı bir yükümlülüktür. Düzenlenen faturaların nedenleri banka kredisi almak, varlık satın almak veya borç hesaplarını güvence altına almak için fatura düzenlemektir.

Kısa vadeli krediler ve borçlanmalardan kaynaklanan borçlar, raporlama tarihinden itibaren 12 ay içinde anlaşmalara uygun olarak geri ödemeye tabi olan, raporlama dönemi sonunda ödenmemiş borç alınan fonların tutarlarıdır.

Ödenecek faiz, bono veya tahvil, kısa vadeli krediler ve avanslar gibi tahakkuk eden faizlerdir. Bilanço tarihi itibarıyla tahakkuk eden faiz henüz ödenmemiştir.

Ödenecek temettüler, hissedarlara ödenecek temettülerdir ve kâr dağıtımını temsil eder. Bilanço tarihi itibarıyla beyan edilen temettüler henüz ödenmemiştir ve dolayısıyla şirketin yükümlülüğündedir.

Ödenecek ücretler, bilanço tarihi itibarıyla ödenmesi gereken ancak henüz ödenmemiş çalışan ücretlerinin tutarını ifade eder. Bilanço tarihi itibarıyla ücretlerin son ödeme tarihinin henüz gelmemesi nedeniyle ücretler henüz ödenmemiştir.

Diğer ödenecek hesaplar, işletmenin ana faaliyetleriyle doğrudan ilgili olmayan ürün veya hizmetlere ilişkin ödenmesi gereken tutarlardır.

Alınan avanslar, maddi varlıkların temini veya işin yapılması için bir ödeme alındığında, örneğin bir dergiye abone olurken veya müşteri tarafından hammaddeler için avans ödemesi yapılırken bir yayınevi tarafından alındığında ortaya çıkar. Alınan avanslar, genellikle raporlama dönemi içinde alınan bir varlığın iade edilmesi veya belirli bir hizmetin sağlanması veya diğer sözleşme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi yükümlülüğünü temsil eder.

Uzun vadeli yükümlülükler, vadesi 12 ayı aşan yükümlülüklerdir.

Uzun vadeli yükümlülükler kuruluşun kredi ve borçlanmalardan kaynaklanan borçlarıdır. Uzun vadeli yükümlülükler aynı zamanda ertelenmiş vergi yükümlülüklerini de içermektedir. Uzun vadeli borçları olan bir kuruluşun mali durumu değerlendirilirken bunların varlığının olumsuz olduğu söylenemez. Ayrıca uzun vadeli yükümlülükler özsermayeye eşitlenebilir. Ayrıca enflasyonist süreçleri dikkate aldığımızda, uzun vadeli yükümlülüklerin varlığının kuruluş için faydalı bir faktör olduğunu varsayabiliriz, çünkü bunların alındığı andaki gerçek değerleri, ödeme anındaki değerinden önemli ölçüde farklıdır.

Uzun vadeli borç türleri:

- geri ödeme süresi 12 ayı aşan krediler ve borçlanmalar;

- vadesi 12 ayı aşan ihraç edilen senetler;

- 12 aydan uzun bir süre için ihraç edilen tahviller;

— ertelenmiş vergi borçları.

Yatırım varlıklarının satın alınması, işletme sermayesinin yenilenmesi veya mevcut borçların geri ödenmesi amacıyla bankalara uzun vadeli krediler verilmektedir.

Bir işletmenin mali durumu değerlendirilirken uzun vadeli yükümlülükler genellikle iki gruba ayrılır:

- uzun vadeli borçların raporlama tarihinden itibaren 12 aydan daha uzun süre sonra geri ödenecek kısmı;

- raporlama tarihinden sonraki 12 ayın sona ermesinden önce geri ödenecek olan uzun vadeli borç hesaplarının bir kısmı.

Bir işletmenin sürdürülebilir ekonomik gelişimi finansal istikrar olmadan mümkün değildir. Sürdürülebilirlik, hayatta kalmanın garantörü ve bir işletmenin güçlü konumunun temeli olarak hizmet eder. Bir işletmenin sürdürülebilirliği çeşitli faktörlerden etkilenir: işletmenin ürün pazarındaki konumu; ticari işbirliğindeki potansiyeli; dış alacaklılara ve yatırımcılara bağımlılık derecesi; iflas eden borçluların varlığı; ticari ve finansal işlemlerin verimliliği vb. Tüm bu faktörler yapı bakımından (basit ve karmaşık), işletme üzerindeki etki zamanında (kalıcı ve geçici), sonuç üzerindeki etkinin öneminde (büyük ve ikincil) farklılık gösterir. Oluşum yerlerine bağlı olarak tüm faktörler, işletmenin iş organizasyonuna bağlı olarak iç ve kuruluşun iradesine bağlı olmayan dış olarak ayrılabilir.

İşletmenin faaliyetleri üzerinde en büyük etkiye iç faktörler sahiptir. Bunlar arasında, işletmede ödenecek hesapların varlığı özel bir yer tutmaktadır.

Kıtlık peşin Ekonomideki gelişmeler ve birçok işletmenin iflası, alacaklılarla çalışma konusunu finans yöneticilerinin işlevleri listesindeki ana konulardan biri haline getirdi. Rus şirketlerinin yöneticileri ve uzmanları tarafından genel olarak kabul edildiği gibi, ödenecek hesapların yönetimi sorunu, düzenleyici ve yasal düzenlemelerin kusurlu olması nedeniyle önemli ölçüde karmaşık hale gelmektedir. yasal çerçeve borç tahsilatı ile ilgili. Bu nedenler, istikrarlı piyasa ekonomilerine sahip ülkelerle karşılaştırıldığında, Rusya'da borç hesapları yönetiminin özüne ilişkin farklı bir algıya yol açmıştır: ülkemizde bu, karşılıklı dengeleme zincirlerinin araştırılmasına, takas ve diğer olasılıkların değerlendirilmesine indirgenmiştir. vekil ödemeler.

Modern bir borç hesapları yönetim sistemi, bunları analiz etmek, izlemek ve değerlendirmek için gereken tüm yöntemleri içermelidir. Aynı zamanda, borç hesaplarının yönetimi, bunların ortaya çıktığı kaynaklarla çalışmak, oluşturmak anlamına gelir. kredi politikası işletmeler ve sözleşmeli işlerin organizasyonu ile borç yönetimi.

İş yaparken hemen hemen her şirket ödenecek hesaplar olmadan yapamaz. Karşı taraflarına zamanında ödeme yaparsanız hiçbir sorun çıkmayacaktır.

Borç hesaplarının yönetimi, kuruluşun karşı taraflarla en uygun ve avantajlı şekil ve uzlaşma şekillerini kullanmasını içerir ve en genel anlamda, işletme sermayesi eksikliğini azaltırken şirketin mali istikrarını korumaya yöneliktir.

Bir şirketin borçlarının etkin yönetimi, büyük ölçüde karşı taraflara yönelik seçici bir yaklaşım ve onlarla esnek bir ödeme sistemi tarafından belirlenir.

Uygulamada, ticari faaliyetler sırasında ortaya çıkan kredi yükümlülüklerinin şirketin mali refahını ve karlılık düzeyini tehdit etmemesini sağlamak için kuruluş veya işletmenin yönetimi (avukatlar ve muhasebeciler dahil) önceden gelişir. Borç alınan sermayenin çekilmesi ve kullanılmasının niteliğine ilişkin ayrıntılı bir strateji. Bu durumda ilk ve temel soru, kendi fonlarınızı kullanarak bir iş mi yürüteceğiniz, yoksa başka şirketlerden veya bir bankadan mı fon çekeceğinizdir.

Borç hesaplarını yönetme sorunları çoğu Rus işletmesi için çok önemlidir, ancak bugün birçok işletmedeki finansal kaynakların yanı sıra eğitimli personel eksikliği nedeniyle, bunların çözümüne gereken özen gösterilmemektedir.

Ödenecek hesap kavramı ve türleri

Ödenecek hesaplar, bir işletmenin karşı taraflara, bireysel girişimcilere, kendi çalışanları da dahil olmak üzere bireylere, satın alınan üretim ve malzeme malzemeleri, işler ve hizmetler için ödemeler sırasında, bütçeyle yapılan ödemeler sırasında ve ayrıca ücret ödemeleri sırasında ortaya çıkan borçlarıdır.

Ayrıca okuyun: İlk tahsilat bürosu resmi web sitesi borçluları

Başka bir deyişle, bir işletmenin mevcut üretim faaliyetleri sırasında ortaya çıkan yükümlülükleri, alacaklılara karşı bir dizi mali yükümlülük olan borç hesaplarını oluşturur.

Muhasebede, borç hesaplarının oluşumunun aşağıdaki koşullar aynı anda yerine getirildiğinde gerçekleştiği kabul edilir:

borç belirli bir anlaşmaya, mevzuat ve düzenlemelerin gereklerine ve iş geleneklerine uygun olarak oluşturulur;

borç miktarı ölçülebilir;

borcun oluşması işletmenin ekonomik faydalarının azalmasına yol açacaktır.

Borç hesapları, fonların fiili ödeme zamanına ve işletmenin yükümlülüklerini yerine getirmesinin diğer şekillerine bakılmaksızın, yukarıdaki prosedüre uygun olarak muhasebeleştirilmesi gereken raporlama döneminde muhasebeleştirilir.

Alacaklı, bir işletmeye kredili para veya mal sağlayan ve bu fonların daha sonra nakit olarak veya başka mal veya iş (hizmet) karşılığında geri ödenmesini isteme hakkına sahip olan tüzel kişi veya bireydir. Alacaklılar geniş anlamda bankalar ve diğer kredi kuruluşlarını, sonradan ödemeli (ertelenmiş ödeme süresi içinde) ürün ve mal satan işletmeleri, ücretleri tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş çalışanları, vergi makamları tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş vergiler ve eşdeğer ödemeler vb. açısından

Ödenecek hesapların ekonomik konsepti, bunun yalnızca işletmenin mülkünün bir kısmı (genellikle nakit) değil, aynı zamanda stok varlıkları (örneğin, ticari bir kredi kapsamındaki yükümlülükler) olmasıdır.

Ödenecek hesapların hukuki kavramı, işletme ile alacaklıları arasındaki zorunlu hukuki ilişkilerin konusu olan işletmenin mülkiyetinin özel bir parçasıdır. İşletme, ödenecek hesapların sahibidir ve bunları kullanır, ancak mülkün bu kısmını iade etmek veya bunun için hak sahibi olan alacaklılara ödeme yapmakla yükümlüdür.

Belirtilen özelliklere dayanarak, ödenecek hesaplar, borçlu işletmenin çeşitli hukuki sebeplerden dolayı yetkili kişilere - alacaklılara, muhasebeye ve bakiyeye yansımaya tabi olan borç yükümlülüklerine konu olan bir işletmenin mülkiyetinin bir parçası olarak tanımlanabilir. işletme bilançosu sahibinin borçları olarak.

"Ödenecek hesaplar" kavramı, borçlu işletmenin farklı kökenlere sahip borç yükümlülüklerini ve dolayısıyla farklı hukuki nitelik ve hukuki rejimleri kapsar; bu da aslında üzerinde mutabakata varılan bir kavramsal aygıtın kullanılmasına yönelik pratik ihtiyacı belirler. Borç hesapları borçlunun tasarrufundaki fon kaynaklarından biri olduğundan bilançonun pasif tarafında gösterilir. Borç hesapları, her alacaklı için ayrı ayrı muhasebeleştirilir ve genel göstergeler, ödenecek hesapların toplam tutarını yansıtır.

Borç hesapları, kısa vadeli veya uzun vadeli borç hesaplarına (uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler) bölünmüştür.

Uzun vadeli yükümlülükler şunları içerir:

uzun vadeli sermaye yatırımları için kullanılan uzun vadeli banka kredileri: pahalı ekipmanların satın alınması, binaların inşası, üretimin modernizasyonu için;

uzun vadeli kredileri (banka kredileri hariç) ve işletme tarafından ihraç edilen uzun vadeli tahviller ve ihraç edilen uzun vadeli bonolar dahil olmak üzere bir yıldan fazla bir süre için diğer borç alınan fonları yansıtan uzun vadeli krediler.

Mevcut yükümlülükler şunları içerir:

işletme sermayesi tarafından karşılanan veya yeni kısa vadeli yükümlülüklerin oluşması sonucu geri ödenen yükümlülükler. Bu yükümlülükler nispeten kısa bir sürede (genellikle bir yıl içinde) geri ödenir. Kısa vadeli yükümlülükler, bilançoda ya bu yükümlülüklerin ödenmesi için gelecekteki nakit harcamalarını yansıtan cari fiyatlarıyla ya da borcun geri ödendiği tarihteki fiyatlarıyla gösterilir.

Kısa vadeli yükümlülükler, bir işletmeye kredi kullandırılması sonucunda ödenecek senet ve senetler, kısa vadeli kredi alan işletmenin borç senetleri; esas olarak hükümetin belirli bir şirkete sağladığı bir kredi türü olan vergi borcu; maaş borçları; Uzun vadeli yükümlülüklerin cari dönemde geri ödenmesi gereken kısmı.

1.2 Borç hesapları yönetiminin amaç ve hedefleri

Borç hesaplarının yönetimi, bir işletmenin karşı taraflarla en kabul edilebilir form, şart ve hacimlerdeki ödemeleri kullanması anlamına gelir. Borç hesaplarının yönetimi, şirketin karşı taraflarına yönelik seçici bir yaklaşımı içerir ve bu, aşağıdakileri mümkün kılar:

karşı tarafların kredi politikasının etkinliğini değerlendirmek, indirimler, ikramiyeler, ertelemeler, kredi limitleri ve yükümlülükler dikkate alınarak ödenecek hesapların değerini belirlemek;

karşı taraflarla hem operasyonel hem de stratejik düzeyde çalışmanın tavsiye edilebilirliği konusunda kararlar almak;

ödenecek hesapların ve bir bütün olarak işletmenin karlılığını artırmak;

işletmenin finansal istikrarını artıracak borç ve alacak hesaplarının yönetimini koordine etmek;

Borç hesapları yönetiminin etkisiz olduğu alanları derhal tespit edin ve nedenlerini ortadan kaldırın;

Çalışanları borç hesapları yönetimi sorunlarını çözmeye motive edin.

Bir işletmenin borç hesaplarını yönetme politikası, bileşiminde yer alan fonların zamanında tahakkuk ettirilmesini ve ödenmesini sağlamaktır. Borç hesapları analizinin aşağıdaki aşamalarını vurgulayalım:

1. İşletmenin her raporlama dönemi sonunda ödenecek toplam hesap yapısının belirlenmesi, hesaplanan göstergelerin dinamiklerinin birkaç yıl için analizi;

2. Genel yapısı itibarıyla vadesi geçmiş ödenecek hesapların tutarının belirlenmesi;

3. belirli ödenecek hesap türleri bağlamında fonların tahakkuk ve ödemelerinin zamanında yapılması üzerinde kontrolün sağlanması;

4. İşletmenin alacak ve borç tutarlarının karşılaştırılması ve çeşitli raporlama dönemlerindeki değişim dinamiklerinin analizi.

Borçlu iç hesaplar (veya dahili tahakkuk hesapları), bir işletme tarafından kullanılan ve iç kaynaklardan üretilen en kısa vadeli borç alınan fon türünü karakterize eder. Bu hesapların çeşitli türleri için fon tahakkukları işletme tarafından günlük olarak yapılır (mevcut ticari faaliyetler yürütülürken) ve bu iç borca ​​ilişkin yükümlülüklerin geri ödemesi bir aya kadar belirli (oluşturulmuş) dönemlerde gerçekleştirilir. . Tahakkuk anından itibaren iç borç hesaplarında yer alan fonlar artık işletmenin mülkiyetinde olmadığından, yalnızca yükümlülüklerin vadesine kadar işletme tarafından kullanıldığından, ekonomik içerikleri itibarıyla bir tür borç alınan sermayedir.

Bir işletmenin ticari faaliyetleri sırasında kullandığı bir tür borç alınan sermaye olarak, iç borç hesapları aşağıdaki ana özelliklerle karakterize edilir:

Borç hesapları kavramına birçok kuruluşun muhasebe ve denetiminde sıklıkla rastlanır.

Ödenecek hesap türleri

Bilançoda borç hesaplarına ayrılmış çeşitli kalemler bulabilirsiniz. Başlıca türleri şunlardır:

ürün ve hizmetler için tedarikçilere; maaşların ödenmemesi veya gecikmesi nedeniyle çalışanlara; önce vergi dairesi Kuruluştaki her türlü vergi ve harçlarla ilgili; bankacılık kuruluşlarına ve diğer bütçe dışı fonlara; yukarıda tanımlanmayan diğer kişilere.

Ayrıca, ödenecek hesaplar arasında sıklıkla bir kuruluşun kurucularına olan borçlar (örneğin, temettülerin zamanında ödenmemesi nedeniyle) yer alır.

Dolayısıyla, alacaklılara olan borcun, şirketin bu kuruluşa belirli türde hizmetler sağlayan veya satılan malları sağlayan diğer ticari kuruluşlara karşı ödenmemiş yükümlülükleri olduğu sonucuna varabiliriz. En yaygın ödenecek hesap türü, tedarikçilere ve yüklenicilere karşı olan yükümlülüklerdir; diğer bir deyişle, krediyle sağlanan ve işletmenin onsuz çalışamayacağı malzemelere ilişkin yükümlülüklerdir.

Borç nasıl yönetilir

Alacaklılara karşı yükümlülüklerin işletme için bir soruna dönüşmesini önlemek için işletmenin bunu nasıl yöneteceğini öğrenmesi gerekir. Bu birkaç adım kullanılarak yapılabilir:

Bir kuruluş için ödenecek hesap türlerini ve bunların kuruluşun mali istikrarı üzerindeki etkisini değerlendirin. Bu bir bilanço kullanılarak yapılır. Katsayıların hesaplanması; Alacaklı borcunun azaltılmasına yönelik tedbirler.

İşletmede ödenecek hesapların analizi ve düzenlenmesi bir muhasebeci tarafından yapılmalıdır. Bu doğrultuda firmanızdaki muhasebecinin borçlarla baş etme konusunda gerekli niteliklere ve tecrübeye sahip olması oldukça önemlidir.

Sonuç olarak şunu belirtmek gerekir ki, bir işletmenin alacaklılara karşı yükümlülükleri ne kadar az olursa, o kadar istikrarlı kabul edilir. Buradan, bir işletmenin yüksek alacaklı oranının kuruluşun finansal istikrarını olumsuz yönde etkilediği, aynı zamanda borç ödeme kabiliyetini ve likiditesini de olumsuz etkilediği sonucuna varabiliriz. Kredi yükümlülüklerinin hacmini değerlendirmek için, bu tür borcun düzeyini belirlemede kullanılabilecek özel katsayılar vardır. Ayrıca birçok banka ve yatırımcı, bir işletmenin finansal performansını incelerken özellikle borç hesaplarına dikkat eder.

Ödenecek hesaplar şunlardır:

(Ödenebilir hesaplar)

Bölüm 1. Borç hesaplarının özü.

Bölüm 2. Analiz ödenebilir hesaplar .

Ödenebilir hesaplar— Bu, bir işletmenin diğer tüzel ve gerçek kişilere olan borcudur. önceden gerçekleştirilen eylemlerin (olayların) sonucu kişiler.

Ödenebilir hesaplar - bu konunun borcudur ( işletmeler. şirketler, fiziksel yüzler) bu kuruluşun geri ödemekle yükümlü olduğu diğer kişilere.

Ödenecek hesapların özü

hizmetlerin (iş, mallar, malzemeler vb.) alındığı tarih ile fiili ödeme tarihi örtüşmediği takdirde ödenecek hesaplar ortaya çıkar.

Ödenecek hesapların geri ödenmesinin kötü niyetli olarak kaçırılması sorumluluğu, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 177. maddesinde öngörülmüştür.

İÇİNDE muhasebe Borç hesaplarının çeşitli türlerini ayırt etmek gelenekseldir:

Ödenecek hesaplar, belirli bir kuruluşun (kurumsal veya bireysel) diğer kişi ve kuruluşlara olan borcunun toplam tutarı olarak değerlendirilmelidir. Var çeşitli türler Borç hesapları ve burada alacak hesapları kavramına ve çeşitlerine dikkat ederek bunlara ayrıntılı bir genel bakış sunacağız.

Borçların özellikleri

Bu nedenle, bir işletmenin diğer kuruluşlara (tedarikçiler, çalışanlar, bankacılık kuruluşları vb.) yükümlülüğü olarak ödenecek hesapları göz önüne aldığımızda, alacak hesaplarının özelliğine dikkat çekiyoruz. O, tabiri caizse, ters tarafİşletmenin ekonomik ilişkiler çerçevesinde etkileşimde bulunduğu tüzel kişi ve gerçek kişilerden işletmeye haklı olarak doğan borç tutarını temsil eder.

Muhasebede, Sanat tarafından kanıtlandığı gibi, alacak hesaplarını mülkiyet hakları veya medeni hakların nesnelerinden biri olarak anlamak gelenekseldir. Rusya Federasyonu'nun 128 Medeni Kanunu. Onlar. alacakların kendisi kuruluşun veya işletmenin mülkiyetinin bir parçası olarak kabul edilir. Borçlular olmadan bir ticari işletmenin varlığı imkansızdır.

Alacakların türleri ve sınıflandırılması

İşletmenin alacak hesaplarının (RA) sınıflandırılması aşağıdaki tabloda sunulmaktadır:

Borcun niteliğine göre açıklama	Eğitim dönemine göre DZ	Geri ödeme olasılık derecesine göre depozito
Alıcıların mal, hizmet ve sevk edilen ürünlere ilişkin borcu	Uzun vadeli - 12 aydan itibaren	Acil
Bütçeye fazla ödeme yapılması, bütçe dışı fonlar	Kısa vadeli - en fazla 12 ay	Ertelenen
Raporlayan kuruluşların, bağlı ortaklıkların ve bağlı şirketlerin borçları		vadesi geçmiş
Tedarikçilerin borcu - avans ödemeleri		Talep edilmedi
Kuruluş çalışanlarının iç borcu		Umutsuz
Kambiyo senetleri		Şüpheli
Diğer türler		Zaman aşımı süresi doldu

Ödenecek hesap kavramı ve türleri

Alacak hesapları ve borç hesaplarının türleri ayrı ayrı ele alınmalıdır, bu nedenle borç hesaplarının sınıflandırmasını daha ayrıntılı olarak sunacağız:

En yaygın ödenecek hesap türü, bir işletmenin tedarikçilerine ve yüklenicilerine, tedarik edilen ürünler, verilen hizmetler ve zamanında ödenmeyen işler için olan borçlarıdır.

Borç hesapları, kuruluşlara karşı yükümlülüklerin yerine getirilmesi halinde sonlandırılabilir veya talep edilmemiş olarak silinebilir.

Borç hesaplarının özellikleri

Bir işletmenin mümkün olduğu kadar verimli çalışabilmesi için ödenecek hesap miktarının kritik parametrelere ulaşmamasını sağlamak gerekir. Aksi takdirde iş birliğinin borç ödeme gücünde ve finansal istikrarında azalma olacaktır.

Vadesi geçmiş ödenecek hesaplar, şirketin para cezası ödemesine, yasal işlemlere katılmasına ve hatta kendisini iflas ilan etmesine neden olabilir.

Ödenecek hesapların ödenmesinden kaçınılması önerilmez. 1,5 milyon rubleyi aşan bir miktar kaçakçılık, Sanat uyarınca cezai yaptırımla sonuçlanacaktır. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 177'si. Bir ihlalciyi çekmek için olası seçenekler:

1. 480 saate kadar zorunlu çalışma.
2. 2 yıla kadar bir süre için zorla çalıştırma.
3. Tutuklama – 6 aya kadar.
4. Hapis cezası - 2 yıla kadar.

Borç hesaplarını belirleyen çeşitli göstergeler vardır: mutlak gösterge (bilanço ekinde gösterilmektedir), ciro oranı ve borç hesaplarının ödeme süresi.

Borç hesaplarının muhasebeleştirilmesi

Borç hesaplarının muhasebeye yansıması aşağıdaki gibidir:

Çeşitli kökenlerden diğer borç yükümlülükleri

Şirketin borç yükümlülükleri faaliyetinin çeşitli alanlarında ortaya çıkmaktadır. Bugün bilinen borç türleri (ödenecek hesaplar, alacaklar), işletmenin hesaplarından fon girişi veya çıkışı kaynaklarıdır. Bilançonun pasif kısmına da yansıyabilirler.

Her borç türünün bireysel alacaklıya göre ayrı ayrı analiz edilmesi gerektiği vurgulanmalıdır. Genel göstergeler dikkate alındığında işletmenin etkileşimde bulunduğu diğer kuruluşlara olan borçlarının toplam tutarı yansıtılmaktadır. Bu tür bir bölünme yalnızca borçların gruplara dağıtılması durumunda gerçekleştirilir.

Bir kuruluşun ekonomik faaliyeti karmaşık bir süreçtir. Bir kuruluşun yükümlülüklerine ilişkin ödemeleri anında yapılmaz. Borç hesapları bu şekilde ortaya çıkar.

Doğru yönetim kararlarını alabilmek ve organizasyonu iflasa sürüklememek için bu ekonomik olgunun özünü net bir şekilde anlamak gerekir.

Kuruluşun borç yükümlülükleri heterojendir. Bunlar şunlar olabilir:

1. Karşı taraflarla yapılan ödemeler için borç. Aynı zamanda denir. Bu, hem alınan mallara, gerçekleştirilen işe ve sunulan hizmetlere ilişkin yükümlülüklerin yanı sıra işlemlere ilişkin avans ödemelerini içerir.
2. Ücret borçları. Şirket, çalışanlarına yaptıkları iş karşılığında düzenli olarak ödeme yapmakla yükümlüdür.
3. Bütçe dışı fonlara olan yükümlülükler. Kuruluşlar, Sosyal Güvenlik Fonu gibi çeşitli fonlara katkı payı ödemekten sorumludur.
4. Vergi yükümlülükleri. Herhangi bir kuruluşun faaliyetleri devlet vergilerine tabidir.
5. Diğer borç. Bu, örneğin zarar vermenin bir sonucu olarak ortaya çıkan yükümlülükleri içerir.

Kısaca ticari bir kuruluşun tüm borçlarının toplamı ödenecek hesaplardır.

Bu ekonomik olguyu daha iyi anlayabilmek için borçlar çeşitli gerekçelerle sınıflandırılmaktadır.

İade süresine göre aşağıdaki kategorilere ayrılır:

Borç hesapları harici ve dahili olabilir. İç yükümlülükler, bir kuruluşun ekonomik faaliyetleri sonucunda ortaya çıkan yükümlülüklerini içerir. Bu şunları içerir:

• çalışanların ücretlendirilmesi;
• devlet bütçesi ve bütçe dışı fonlarla yapılan anlaşmalar.

Dış - bunlar tedarikçilere, yüklenicilere, kredi anlaşmaları kapsamındaki bankalara vb. karşı yükümlülüklerdir. Bu aynı zamanda avans alınması durumunda ürün tedarik etme yükümlülüklerini de içerir.

Bu tür yükümlülükler aynı zamanda mevcut ve vadesi geçmiş olarak da ikiye ayrılır.

Örneğin, bir kuruluş belirli bir ürünün üretimi için avans ödemesi almıştır. Nakit miktarı şirketin bilançosuna borç olarak kaydedilecektir. Ancak bu tamamen teknik bir karardır, çünkü normal çalışma sırasında bu yükümlülük sözleşmenin gereklerine uygun olarak yerine getirilecektir.

İkinci tip daha ayrıntılı olarak tartışılmalıdır.

Vadesi geçmiş borçlar

Her borcun bir vade tarihi vardır. İhlal edilmesi durumunda borç vadesi geçmiş sayılır.

Vadesi geçmiş alacak hesaplarının ortaya çıkmasının nedenleri arasında şunlar yer almaktadır:

Borçların zamanında ödenmemesi sorunlara yol açabilir olumsuz sonuçlar- cezaların ve para cezalarının ödenmesi. Ayrıca alacaklılar mahkemelere de başvurabilirler. Mahkemedeki iddiaların karşılanması, kuruluşun çalışmalarının tamamen durmasına yol açabilir.

Bu nedenle şirketin kaynaklarının öncelikle her gün faiz uygulanan borcun geri ödenmesine yönlendirilmesi gerekiyor.

Bütçeye olan borçlara ve bütçe dışı fonlara dikkat edilmelidir. Borcu gönüllü olarak tahsil etmek için gerçek bir fırsat varsa, karşı taraflar mahkemeye gitmeyecektir.

Vadesi geçmiş borçların sürekli varlığı, şirketin iflas yolunda olduğunun sinyalini veriyor.

Borç hesapları analizi

İşletmenin yükümlülüklerini sistemleştirmeye yönelik ana çalışma muhasebeciler tarafından yürütülmektedir. Tüzel kişiliğin faaliyetleri hakkında objektif bilgi sahibi olabilmek için tüm varlık ve yükümlülükleri dikkatle dikkate alırlar.

Bu bilgiler kuruluşun ekonomik faaliyetlerini planlamaktan sorumlu uzmanlar tarafından kullanılır. Analiz sırasında çalışanlar, işletmenin üretim faaliyetlerindeki değişiklikleri borç hesaplarının büyümesiyle ilişkilendirir. Dinamikler borçtaki artışla karakterize ediliyorsa, o zaman borcun geri ödenmesi için acil önlemler alınmalıdır.

Önemli bir faktör, ödenecek hesapların devridir. Bu gösterge, işletmenin gelirinin belirli bir dönem için ödenecek hesap tutarına oranı olarak hesaplanır. Bu gösterge belirlenen oranın altına düşerse organizasyondaki sorunlardan bahsedebiliriz.

Her ne kadar bu faktör kuruluşun çalışmasının özelliklerinden kaynaklanabilir. Bazı işletmeler bir proje üzerinde birkaç yıl çalışır ve alınan avanslar tüm bu süre boyunca ödenecek hesaplar olarak listelenir.

Borç hesaplarının geri ödenmesi için yöntemler

Bu ekonomik olguya karşı etkili mücadele çeşitli şekillerde gerçekleştirilir:

Borç hesapları önemli bir ekonomik özelliktir. Borç yükümlülüklerinin büyüklüğü kuruluşun varlıklarına uygun olmalıdır. Bu ancak başarılabilir kaliteli iş tüm şirket çalışanları.